個人所得稅的其他考點_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點學(xué)習(xí)打卡
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捐贈的個人所得稅處理
1.全額扣除
(1)向紅十字事業(yè)的捐贈
個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
個人通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體,、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。
(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈
個人通過非營利性社會團(tuán)體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。
(4)向福利性,、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈
個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性,、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)捐贈,，通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈，符合相關(guān)條件的,，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅稅前全額扣除,。
2.限額扣除
(1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育,、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的,，從其規(guī)定。
(2)自2021年1月1日起,，企業(yè)或個人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出,，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
個人所得稅捐贈的處理(綜述)
情形 | 能否扣除 | 扣除方法 | 注意事項 |
公益性捐贈 | √ | 限額扣除 | 限額為：“應(yīng)納稅所得額”×30% |
全額扣除 | （1）向紅十字事業(yè)的捐贈 （2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈 （3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈 （4）向福利性,、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈,，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈 | ||
直接捐贈 | × | — | — |
解釋一下
(1)選擇以哪類個人所得捐贈，應(yīng)納稅所得額按哪類所得的計算方法確定,；
(2)指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額,。
個人所得稅的稅收優(yōu)惠
(一)免稅項目
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息,；
3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼,；
4.福利費、撫恤金,、救濟金,；
5.保險賠款；
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費,、復(fù)員費,、退役金；
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費,、離休生活補助費,；
8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；
10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得(由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案),。
(二)減稅項目
1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得,。
2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的,。
3.國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。
(三)其他免稅和暫免(不)征稅項目(包括但不限于)
1.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,，免予征收個人所得稅,。
2.對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅,。
3.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,，以及失業(yè)保險金,，免予征收個人所得稅。
4.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇,，免征個人所得稅,。
5.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得,，暫不征收個人所得稅,。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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