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企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉雪晶2022-03-14 13:03:18

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企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

減免稅所得

1.農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)減、免稅所得

(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,,免征企業(yè)所得稅:

①蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植,;

②農(nóng)作物新品種的選育;

③中藥材的種植,;

④林木的培育和種植,;

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng),;

⑥林產(chǎn)品的采集,;

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,;

⑧遠(yuǎn)洋捕撈,。

(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,;

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

在一個(gè)納稅年度內(nèi),,居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,,減半征收企業(yè)所得稅,。

3.“三免三減半”

(1)企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是,,企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

4.“兩免三減半”

國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì),、裝備,、材料、封裝,、測試企業(yè)和軟件企業(yè),,自獲利年度起第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,。(2022年調(diào)整)

5.免稅

(1)2019年1月1日至2023年12月31日,,經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),,自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅。

(2)自2021年1月1日至2023年12月31日,,對(duì)符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品,,且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)的居民企業(yè),免征企業(yè)所得稅,。(2022年新增)

低稅率優(yōu)惠

1.15%

(1)對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2022年新增)

(4)海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠(2022年新增)

①自2020年1月1日至2024年12月31日,,對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

②自2020年1月1日至2024年12月31日,,對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,,免征企業(yè)所得稅。

③對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),,新購置(含自建,、自行開發(fā))固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)或無形資產(chǎn),,單位價(jià)值不超過500萬元(含)的,,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊和攤銷,;單位價(jià)值超過500萬元的,,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊,、攤銷的方法,。

2.小型微利企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個(gè)條件的企業(yè)。

(2)具體優(yōu)惠政策(2022年調(diào)整)

級(jí)次

減計(jì)所得額

低稅率

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分

減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

20%稅率繳納企業(yè)所得稅

年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分

減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

加計(jì)扣除

(一)研發(fā)費(fèi)用(或稱“新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”)

1.基本規(guī)定

(1)一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,,在2018年1月1日至2023年12月31日期間,,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

(2)制造業(yè)企業(yè)(2022年新增)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,,自2021年1月1日起,,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2.下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

(1)煙草制造業(yè),;

(2)住宿和餐飲業(yè),;

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè),;

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),;

(6)娛樂業(yè);

(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

(二)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

辨析一下

抵免稅額

抵扣所得額

先算稅額再抵

先抵再算稅額

所得額×稅率-投資額×10%

(所得額-投資額×70%)×稅率

抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,;當(dāng)年不足抵扣的,,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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