城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡
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城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱“城建稅”)
1.納稅人
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位,、事業(yè)單位、軍事單位,、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人),。
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅,、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅,、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅,。
2.計(jì)稅依據(jù)
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),。
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,。
(3)“進(jìn)口不征、出口不退”
①對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。
②對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅,、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,。
③對(duì)增值稅,、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅,、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,，一律不予退(返)還。
辨析一下
(1)期末留抵退稅：不計(jì)稅(需扣除)
(2)因出口(跨境銷售)：不退還
(3)因優(yōu)惠政策(先征后返等)：不退還
3.稅率
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,，共三檔,，具體為：
①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%,；
②納稅人所在地在縣城,、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
③納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或者鎮(zhèn)的,，稅率為1%。
(2)特殊情況的稅率適用規(guī)則
①由受托方代扣代繳,、代收代繳增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳,、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行,。
②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅,、消費(fèi)稅的,，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
4.應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
5.征收管理
(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅,、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納,。
(2)納稅地點(diǎn)
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為實(shí)際繳納增值稅,、消費(fèi)稅的地點(diǎn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款,。
(3)納稅期限
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致,。
教育費(fèi)附加
1.納稅人：稅法規(guī)定征收增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。
2.計(jì)征依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額之和,。
3.征收比率：3%。
4.計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%
5.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費(fèi)稅,，不征收教育費(fèi)附加。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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