學(xué)而不思則罔,，思而不學(xué)則殆。初級(jí)會(huì)計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，把這些知識(shí)點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來(lái)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總

考點(diǎn)22：資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品(★★)

資源稅稅目稅率表

【提示】國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要,，依法對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。

考點(diǎn)23：資源稅的納稅環(huán)節(jié)(★★)

1.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,，為資源稅的納稅人,。

【提示1】資源稅在開(kāi)發(fā)銷售(包括國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售)時(shí)繳納，進(jìn)口,、批發(fā),、零售環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

【提示2】資源稅實(shí)行一次課征制度,。

【提示3】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品也屬于有形動(dòng)產(chǎn)(貨物),，資源稅與增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的關(guān)系如下圖：

【案例】

2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅;但是,，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,，不繳納資源稅。

【提示1】納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形,，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換,、捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、投資,、廣告,、樣品、職工福利,、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等,。

【案例】某煤礦將所屬礦井開(kāi)采的原煤分別用于下表各項(xiàng)用途，對(duì)應(yīng)的稅務(wù)處理：

【提示2】由于資源稅實(shí)行一次課征制度，如果以外購(gòu)的已稅原礦生產(chǎn)選礦,，銷售選礦時(shí)不需要再繳納資源稅,。

考點(diǎn)24：資源稅的稅率(★)

1.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位,、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況,，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

2.《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率,。

3.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率,。

4.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率,。

考點(diǎn)25：資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本規(guī)定(★★)

1.從價(jià)計(jì)征還是從量計(jì)征

(1)資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征,。

(2)《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

2.從價(jià)計(jì)征

(1)實(shí)行從價(jià)計(jì)征的,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算。

(2)銷售額確定的基本規(guī)則

①應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定,，不包括增值稅稅款。

②計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用,，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站,、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ),、港雜費(fèi)用,。

(3)核定銷售額

納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

①按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定,。

②按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

③按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定,。

④按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)

⑤按其他合理方法確定,。

3.從量計(jì)征

(1)實(shí)行從量計(jì)征的,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。

(2)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量,，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量,。

考點(diǎn)26：外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅處理(★★)

1.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

2.扣減要求：準(zhǔn)確核算+合法有效憑據(jù)

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量,，未準(zhǔn)確核算的,，一并計(jì)算繳納資源稅。

(2)納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額,、購(gòu)進(jìn)數(shù)量,，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù),。

3.扣減方法

考點(diǎn)27：以原礦或選礦為征稅對(duì)象的資源稅處理(★)

1.納稅人以自采原礦(經(jīng)過(guò)采礦過(guò)程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石)直接銷售,，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅,。

2.納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品(通過(guò)破碎,、切割、洗選,、篩分,、磨礦、分級(jí),、提純,、脫水、干燥等過(guò)程形成的產(chǎn)品,，包括富集的精礦和研磨成粉,、粒級(jí)成型、切割成型的原礦加工品)銷售,，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。

考點(diǎn)28：資源稅的稅收優(yōu)惠(★)

1.法定免征

有下列情形之一的,，免征資源稅：

(1)開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣;

(2)煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,。

2.法定減征

有下列情形之一的,，減征資源稅：

(1)從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,，減征20%資源稅;

(2)高含硫天然氣,、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,，減征30%資源稅;

(3)稠油,、高凝油減征40%資源稅;

(4)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,，減征30%資源稅;

(5)自2018年4月1日至2021年3月31日,，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%;

(6)自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭,，資源稅減征50%,。

【提示】根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

3.由地方酌定減免征

有下列情形之一的,，省,、自治區(qū),、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

(1)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失;

(2)納稅人開(kāi)采共伴生礦,、低品位礦,、尾礦。

【提示】上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

4.稅收優(yōu)惠管理

(1)納稅人的免稅,、減稅項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅,。

(2)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品,，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的,，按照免稅,、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量,。

(3)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的,，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,。

考點(diǎn)29：資源稅的征收管理(★)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;

(2)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日,。

2.納稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地(或稱“應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地”)繳納資源稅,。

3.納稅期限

(1)資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納,。

(2)納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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