城建稅及教育費附加,、煙葉稅_2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-03-10 10:11:08

莫找借口失敗,，只找理由成功,。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點,，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點匯總

經(jīng)濟法考點

城建稅及教育費附加,、煙葉稅

重要考點詳解

考點13：城市維護建設(shè)稅(★★)(2021年全面修訂)

1.納稅人

(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅,、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人,。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè),、外國企業(yè))、行政單位,、事業(yè)單位,、軍事單位、社會團體及其他單位,，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人),。

(2)城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人,，在扣繳增值稅,、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。

2.計稅依據(jù)

(1)城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅,、消費稅稅額為計稅依據(jù),。

(2)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

(3)“進口不征,、出口不退”

①對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅,、消費稅稅額,，不征收城市維護建設(shè)稅。

②對出口貨物,、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的,，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅,。

③對增值稅、消費稅實行先征后返,、先征后退,、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅,、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅,，一律不予退(返)還。

3.稅率

(1)城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率,，共三檔,，具體為：

①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

②納稅人所在地在縣城,、鎮(zhèn)的,，稅率為5%;

③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。

【提示】納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點,，具體地點由省,、自治區(qū)、直轄市確定,。

(2)由受托方代扣代繳,、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人,，其代扣代繳,、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

(3)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,，在經(jīng)營地繳納增值稅,、消費稅的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行,。

4.應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

5.稅收優(yōu)惠

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

6.征收管理

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間

城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致,，分別與增值稅,、消費稅同時繳納。

(2)納稅地點

城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅,、消費稅的地點?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款,。

(3)納稅期限

城市維護建設(shè)稅按月或按季計征，不能按固定期限計征的，可以按次計征,。

考點14：教育費附加(★)

1.納稅人：稅法規(guī)定征收增值稅,、消費稅的單位和個人。

2.計征依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額之和,。

3.征收比率：3%。

4.計算公式