城建稅及教育費附加,、煙葉稅_2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
莫找借口失敗,，只找理由成功。初級會計考試涉及到很多基礎知識點,，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎》的必學知識點,，快隨小編一起認真學習吧！
城建稅及教育費附加,、煙葉稅
重要考點詳解
考點13：城市維護建設稅(★★)(2021年全面修訂)
1.納稅人
(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅,、消費稅的單位和個人,，為城市維護建設稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè),、外國企業(yè)),、行政單位、事業(yè)單位,、軍事單位,、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人),。
(2)城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅,、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅,、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅,。
2.計稅依據(jù)
(1)城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),。
(2)城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,。
(3)“進口不征、出口不退”
①對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務,、服務,、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額,，不征收城市維護建設稅,。
②對出口貨物、勞務和跨境銷售服務,、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅,、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅,。
③對增值稅,、消費稅實行先征后返、先征后退,、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外,，對隨增值稅,、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還,。
3.稅率
(1)城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率,，共三檔，具體為：
①納稅人所在地在市區(qū)的,，稅率為7%;
②納稅人所在地在縣城,、鎮(zhèn)的,，稅率為5%;
③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。
【提示】納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的其他地點,，具體地點由省,、自治區(qū)、直轄市確定,。
(2)由受托方代扣代繳,、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人,，其代扣代繳,、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
(3)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,，在經(jīng)營地繳納增值稅,、消費稅的，其城市維護建設稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行,。
4.應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
5.稅收優(yōu)惠
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設稅,，報全國人民代表大會常務委員會備案,。
6.征收管理
(1)納稅義務發(fā)生時間
城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致,，分別與增值稅,、消費稅同時繳納。
(2)納稅地點
城市維護建設稅納稅地點為實際繳納增值稅,、消費稅的地點,。扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款,。
(3)納稅期限
城市維護建設稅按月或按季計征,，不能按固定期限計征的，可以按次計征,。
考點14：教育費附加(★)
1.納稅人：稅法規(guī)定征收增值稅,、消費稅的單位和個人。
2.計征依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額之和,。
3.征收比率：3%。
4.計算公式
應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%
5.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費稅,，不征收教育費附加,。
考點15：煙葉稅(★)
1.煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。
2.煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉,、烤煙葉,。
3.煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。
4.煙葉稅的應納稅額=煙葉價款總額×稅率
=煙葉收購價款×(1+10%)×20%
【提示1】納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼,。其中,，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。
【提示2】準予抵扣的進項稅額=(納稅人收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅稅額)×扣除率,。
5.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收,。
6.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。
7.煙葉稅按月計征,，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅,。
8.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅,。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號