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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總

考點(diǎn)10：交不交契稅(★★★)

(一)納稅人

在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

【提示1】(1)房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅適用于房地權(quán)屬未發(fā)生變動(dòng)的情形,；而契稅、土地增值稅都是房地權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)的情形下才會(huì)涉及,。(2)契稅由承受方繳納,，土地增值稅由轉(zhuǎn)讓方繳納。

【提示2】“承受”,，是指以受讓,、購(gòu)買、受贈(zèng),、互換等方式取得土地,、房屋權(quán)屬的行為。

(二)征稅范圍

1.一般范圍

(1)地

①土地使用權(quán)出讓,；

②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售、贈(zèng)與,、互換,。

(2)房屋買賣、贈(zèng)與,、互換,。

【提示1】土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移,。

【提示2】不論“出讓”，還是“轉(zhuǎn)讓”,，均屬于契稅的征稅范圍,。

【提示3】土地使用權(quán)“出讓”屬于契稅征稅范圍,，而土地使用權(quán)“出租”，不導(dǎo)致土地使用權(quán)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,，不屬于契稅的征稅范圍,。

2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為

以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù),、劃轉(zhuǎn),、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,，應(yīng)當(dāng)依法征收契稅,。

3.土地、房屋典當(dāng),、分拆(分割),、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍,。

【提示】“抵押”和“抵債”(償還債務(wù))不同,，將土地、房屋權(quán)屬抵押給債權(quán)人時(shí),，土地,、房屋的權(quán)屬并不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍,；而將土地,、房屋權(quán)屬用于抵債時(shí)，土地,、房屋權(quán)屬將發(fā)生轉(zhuǎn)移,，屬于契稅的征稅范圍。參考下圖：

是否征收契稅(綜述)

考點(diǎn)11：交多少契稅(★★★)

考點(diǎn)12：契稅的稅收優(yōu)惠政策(★★)

1.有下列情形之一的，免征契稅：

(1)國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研,、軍事設(shè)施；

(2)非營(yíng)利性的學(xué)校,、醫(yī)療機(jī)構(gòu),、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療、科研,、養(yǎng)老,、救助；

(3)承受荒山,、荒地,、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn),；

(4)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬,；

(5)法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬,；

(6)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬,。

2.國(guó)務(wù)院酌定減免

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組,、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

3.省級(jí)政府酌定減免

(1)省,、自治區(qū),、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

①因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收,、征用,，重新承受土地、房屋權(quán)屬,；

②因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬。

(2)上述免征或者減征契稅的具體辦法,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

4.經(jīng)批準(zhǔn)減征,、免征契稅的納稅人,，改變有關(guān)土地、房屋的用途,，或者有其他不再屬于減征,、免征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征,、免征的稅款,。

考點(diǎn)13：契稅的征收管理規(guī)定(★★)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

2.納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地,、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅,。

3.退稅

在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同,、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效,、被撤銷或者被解除的,，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理,。

4.納稅地點(diǎn)

契稅由土地,、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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