企業(yè)所得稅應納稅額計算_2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學知識點
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2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學知識點匯總
企業(yè)所得稅應納稅額計算 重要考點詳解
一,、應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二、應納稅所得額
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定,，每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損,。
2.間接法
應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
【案例】甲公司為居民企業(yè),，2020年度有關(guān)財務收支情況如下(不考慮其他因素)：
(1)銷售商品收入5000萬元,，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元;
(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元,，被沒收財物的損失10萬元,，環(huán)保罰款50萬元，合同違約金支出20萬元;
(3)實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費70萬元;
(4)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費用,、稅金合計3500萬元。
已知：(略),。
【分析】
(1)甲公司從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益80萬元屬于免稅收入,。
(2)稅收滯納金、贊助支出,、被沒收財物的損失,、環(huán)保罰款稅前不得扣除，合同違約金支出稅前據(jù)實扣除,。
(3)業(yè)務招待費支出：
①出售設(shè)備收入,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息收益屬于股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，均不計入銷售(營業(yè))收入，甲公司2020年度銷售(營業(yè))收入為5000萬元;
②限額1=實際發(fā)生額的60%=70×60%=42(萬元);
③限額2=銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元);
④限額1>限額2,，稅前準予扣除的業(yè)務招待費支出為25萬元,。
(4)直接法計算的甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775(萬元)。
(5)如果甲公司不享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠,，則2020年度甲公司應納企業(yè)所得稅稅額=1775×25%=443.75(萬元),。
注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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