企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)
能把在面前行走的機(jī)會(huì)抓住的人,，十有八九都會(huì)成功。初級(jí)會(huì)計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，把這些知識(shí)點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來(lái)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！
2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算 重要考點(diǎn)詳解
一,、應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二,、應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定,，每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損,。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
【案例】甲公司為居民企業(yè),，2020年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下(不考慮其他因素)：
(1)銷(xiāo)售商品收入5000萬(wàn)元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元,，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元;
(2)稅收滯納金5萬(wàn)元，贊助支出30萬(wàn)元,，被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元,，環(huán)保罰款50萬(wàn)元，合同違約金支出20萬(wàn)元;
(3)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元;
(4)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費(fèi)用,、稅金合計(jì)3500萬(wàn)元。
已知：(略),。
【分析】
(1)甲公司從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益80萬(wàn)元屬于免稅收入,。
(2)稅收滯納金、贊助支出,、被沒(méi)收財(cái)物的損失,、環(huán)保罰款稅前不得扣除，合同違約金支出稅前據(jù)實(shí)扣除,。
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：
①出售設(shè)備收入,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，股息收益屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，均不計(jì)入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入,，甲公司2020年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬(wàn)元;
②限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=70×60%=42(萬(wàn)元);
③限額2=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬(wàn)元);
④限額1>限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為25萬(wàn)元,。
(4)直接法計(jì)算的甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775(萬(wàn)元),。
(5)如果甲公司不享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，則2020年度甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1775×25%=443.75(萬(wàn)元),。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)