交不交消費(fèi)稅_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)
生活的道路一旦選定,，就要勇敢地走到底，決不回頭,。初級(jí)會(huì)計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，把這些知識(shí)點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來(lái)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！
2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總
交不交消費(fèi)稅
重要考點(diǎn)詳解
考點(diǎn)1：應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
1.由于消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此,，消費(fèi)稅納稅人往往同時(shí)也是增值稅納稅人,。
2.消費(fèi)稅的稅目
稅目 | 細(xì)目 | 注意事項(xiàng) |
煙 | 卷煙 | （1）
（2）卷煙根據(jù)調(diào)撥價(jià)格不同，可以區(qū)分為甲類(lèi)卷煙和乙類(lèi)卷煙,，兩類(lèi)卷煙適用不同的稅率 |
雪茄煙 | ||
煙絲 | ||
酒 | 白酒 | （1）酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品 （2）調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅 （3）對(duì)飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅 （4）啤酒分為甲類(lèi)啤酒和乙類(lèi)啤酒,，兩類(lèi)啤酒適用不同稅率 |
黃酒 | ||
啤酒 | ||
其他酒（例如，紅酒,、藥酒,、果木酒,、汽酒等） | ||
高檔化妝品 | 高檔美容,、修飾類(lèi)化妝品 | 舞臺(tái)、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油,、油彩，不屬于本稅目的征收范圍 |
高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品 | ||
成套化妝品 | ||
貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾,、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品（簡(jiǎn)稱(chēng)“金銀鉑鉆”） | 寶石坯是經(jīng)采掘、打磨,、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品,，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅 |
其他貴重首飾和珠寶玉石（如珍珠、碧璽,、琥珀,、珊瑚等） | ||
鞭炮、焰火 | 包括但不限于炮竹類(lèi),、組合煙花類(lèi),、禮花彈類(lèi) | 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,，不征收消費(fèi)稅 |
成品油 | 包括汽油,、柴油、石腦油,、溶劑油,、航空煤油、潤(rùn)滑油,、燃料油 | 不包括原油 |
摩托車(chē) | （1）氣缸容量為250毫升的摩托車(chē) （2）氣缸容量250毫升（不含）以上的摩托車(chē) | 對(duì)最大設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)50公里/小時(shí),，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50毫升的三輪摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅 |
小汽車(chē) | 乘用車(chē) | （1）不包括貨車(chē)、大型商用客車(chē) （2）電動(dòng)汽車(chē)不征收消費(fèi)稅 （3）沙灘車(chē),、雪地車(chē),、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不征收消費(fèi)稅 （4）對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē),，征收消費(fèi)稅 |
中輕型商用客車(chē) | ||
超豪華小汽車(chē)（每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬(wàn)元及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)） | ||
高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球,、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把 | 僅限于列舉的項(xiàng)目,，不包括高爾夫球帽、高爾夫車(chē)等 |
高檔手表 | 銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類(lèi)手表 | —— |
游艇 | —— | 無(wú)動(dòng)力艇,、帆艇不征消費(fèi)稅 |
木制一次性筷子 | 包括未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子 | （1）竹制一次性筷子不征消費(fèi)稅 （2）木制筷子（非一次性）不征收消費(fèi)稅 |
實(shí)木地板 | （1）按生產(chǎn)工藝不同，分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板,、實(shí)木指接地板和實(shí)木復(fù)合地板 （2）按表面處理狀態(tài)不同,，分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板 | —— |
電池 | 包括原電池,、蓄電池,、燃料電池,、太陽(yáng)能電池和其他電池 | —— |
涂料 | —— | —— |
考點(diǎn)2：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(總述)(★★★)
征稅環(huán)節(jié) | 適用范圍 | |
基本 環(huán)節(jié) | 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié) | 除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品 |
進(jìn)口環(huán)節(jié) | ||
委托加工環(huán)節(jié) | ||
特殊 環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) | （1）金銀首飾,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 （2）超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 | |
考點(diǎn)3：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
情形 | 消費(fèi)稅處理 | |
生產(chǎn)銷(xiāo)售 | 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾,、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾除外） | 于納稅人銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅 |
自產(chǎn)自用 | 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅 |
用于其他方面： （1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 （2）用于在建工程、管理部門(mén),、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈(zèng),、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面 | 移送時(shí)繳納消費(fèi)稅 | |
考點(diǎn)4：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
1.消費(fèi)稅代收代繳制度
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，除受托方為個(gè)人外,，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅,。
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外出售
(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，為直接出售,，不再繳納消費(fèi)稅；
(2)委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,，不屬于直接出售,，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
考點(diǎn)5：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，由海關(guān)代征,。
考點(diǎn)6：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——零售應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
1.“金銀鉑鉆”
在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(簡(jiǎn)稱(chēng)“金銀鉑鉆”)包括：
(1)金基,、銀基合金首飾以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,；
(2)鉆石及鉆石飾品；
(3)鉑金首飾。
2.超豪華小汽車(chē)
(1)對(duì)超豪華小汽車(chē),，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為10%,。
(2)“零售”的界定
將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)納稅人。
【提示】汽車(chē)銷(xiāo)售商將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者,，當(dāng)然屬于零售環(huán)節(jié),；汽車(chē)生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者，既屬于生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié),，也屬于零售環(huán)節(jié)(此種情況下,，兩個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅將匯總計(jì)算)。
考點(diǎn)7：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品(★★★)
1.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商向零售商的銷(xiāo)售)加征一道消費(fèi)稅,。
2.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,，不繳納消費(fèi)稅。
3.卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款,。
4.納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額,、銷(xiāo)售數(shù)量,；未分別核算的，按照全部銷(xiāo)售額,、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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