交不交消費稅_2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點
生活的道路一旦選定,，就要勇敢地走到底，決不回頭,。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點,，把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點，快隨小編一起認真學(xué)習(xí)吧,！
2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點匯總
交不交消費稅
重要考點詳解
考點1：應(yīng)稅消費品(★★★)
1.由于消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的,，因此，消費稅納稅人往往同時也是增值稅納稅人,。
2.消費稅的稅目
稅目 | 細目 | 注意事項 |
煙 | 卷煙 | （1）
（2）卷煙根據(jù)調(diào)撥價格不同,，可以區(qū)分為甲類卷煙和乙類卷煙，兩類卷煙適用不同的稅率 |
雪茄煙 | ||
煙絲 | ||
酒 | 白酒 | （1）酒精不屬于應(yīng)稅消費品 （2）調(diào)味料酒不征收消費稅 （3）對飲食業(yè),、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅 （4）啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒,，兩類啤酒適用不同稅率 |
黃酒 | ||
啤酒 | ||
其他酒（例如,，紅酒、藥酒,、果木酒,、汽酒等） | ||
高檔化妝品 | 高檔美容,、修飾類化妝品 | 舞臺,、戲劇、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油,、油彩,，不屬于本稅目的征收范圍 |
高檔護膚類化妝品 | ||
成套化妝品 | ||
貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品（簡稱“金銀鉑鉆”） | 寶石坯是經(jīng)采掘,、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品,，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅 |
其他貴重首飾和珠寶玉石（如珍珠,、碧璽、琥珀,、珊瑚等） | ||
鞭炮,、焰火 | 包括但不限于炮竹類、組合煙花類,、禮花彈類 | 體育上用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線，不征收消費稅 |
成品油 | 包括汽油,、柴油,、石腦油、溶劑油、航空煤油,、潤滑油,、燃料油 | 不包括原油 |
摩托車 | （1）氣缸容量為250毫升的摩托車 （2）氣缸容量250毫升（不含）以上的摩托車 | 對最大設(shè)計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅 |
小汽車 | 乘用車 | （1）不包括貨車,、大型商用客車 （2）電動汽車不征收消費稅 （3）沙灘車,、雪地車、卡丁車,、高爾夫車不征收消費稅 （4）對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,，征收消費稅 |
中輕型商用客車 | ||
超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車） | ||
高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）,、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把 | 僅限于列舉的項目，不包括高爾夫球帽,、高爾夫車等 |
高檔手表 | 銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表 | —— |
游艇 | —— | 無動力艇,、帆艇不征消費稅 |
木制一次性筷子 | 包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子 | （1）竹制一次性筷子不征消費稅 （2）木制筷子（非一次性）不征收消費稅 |
實木地板 | （1）按生產(chǎn)工藝不同,，分為獨板（塊）實木地板,、實木指接地板和實木復(fù)合地板 （2）按表面處理狀態(tài)不同，分為未涂飾地板（白坯板,、素板）和漆飾地板 | —— |
電池 | 包括原電池、蓄電池,、燃料電池,、太陽能電池和其他電池 | —— |
涂料 | —— | —— |
考點2：消費稅征稅環(huán)節(jié)(總述)(★★★)
征稅環(huán)節(jié) | 適用范圍 | |
基本 環(huán)節(jié) | 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) | 除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾以外的其他應(yīng)稅消費品 |
進口環(huán)節(jié) | ||
委托加工環(huán)節(jié) | ||
特殊 環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) | （1）金銀首飾,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅 （2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅 |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅 | |
考點3：消費稅征稅環(huán)節(jié)——生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(★★★)
情形 | 消費稅處理 | |
生產(chǎn)銷售 | 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品（金銀首飾,、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾除外） | 于納稅人銷售時繳納消費稅 |
自產(chǎn)自用 | 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 | 移送時不繳納消費稅 |
用于其他方面： （1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 （2）用于在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面 | 移送時繳納消費稅 | |
考點4：消費稅征稅環(huán)節(jié)——委托加工應(yīng)稅消費品(★★★)
1.消費稅代收代繳制度
委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外,，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅,；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅,。
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外出售
(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費品,，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售,，不再繳納消費稅,；
(2)委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售,，需按規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
考點5：消費稅征稅環(huán)節(jié)——進口應(yīng)稅消費品(★★★)
單位和個人進口應(yīng)稅消費品,，于報關(guān)進口時繳納消費稅,，由海關(guān)代征。
考點6：消費稅征稅環(huán)節(jié)——零售應(yīng)稅消費品(★★★)
1.“金銀鉑鉆”
在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(簡稱“金銀鉑鉆”)包括：
(1)金基,、銀基合金首飾以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,；
(2)鉆石及鉆石飾品,；
(3)鉑金首飾。
2.超豪華小汽車
(1)對超豪華小汽車,，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%,。
(2)“零售”的界定
將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人,。
【提示】汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費者，當然屬于零售環(huán)節(jié),；汽車生產(chǎn)商直接將超豪華小汽車銷售給消費者,，既屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也屬于零售環(huán)節(jié)(此種情況下,，兩個環(huán)節(jié)的消費稅將匯總計算),。
考點7：消費稅征稅環(huán)節(jié)——批發(fā)應(yīng)稅消費品(★★★)
1.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商向零售商的銷售)加征一道消費稅。
2.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,，不繳納消費稅,。
3.卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款,。
4.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的,，應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額,、銷售數(shù)量；未分別核算的,，按照全部銷售額,、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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