沒有不勞而獲的工作,，更沒有坐享其成的收獲，一分耕耘一分收獲,！備考初級會計(jì)考試,，一旦決定了開始，就不要半途放棄,，堅(jiān)持到底一定會取得好成績的,！小編祝愿大家順利取得初級會計(jì)師證！

相關(guān)推薦：2021年初級會計(jì)考試預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

相關(guān)推薦：東奧“書課一體”鉅惠 1折享名師課 丨送全套《輕一》 

【內(nèi)容導(dǎo)航】

工資,、薪金所得

【所屬章節(jié)】

第五章(2)個(gè)人所得稅法律制度——第3單元 工資,、薪金所得

【知識點(diǎn)】工資、薪金所得

工資,、薪金所得

考點(diǎn)8：工資,、薪金所得的界定(★★★)

(一)基本規(guī)定

1.工資、薪金所得,，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

2.補(bǔ)貼、津貼

(1)下列項(xiàng)目不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼，不予征收個(gè)人所得稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;

③托兒補(bǔ)助費(fèi);

④差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助。

【提示】誤餐補(bǔ)助是指按照規(guī)定,，個(gè)人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi),。

(2)免稅補(bǔ)貼,、津貼

按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼，免征個(gè)人所得稅,。

3.免稅獎金

省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,，免征個(gè)人所得稅。

(二)特殊規(guī)定

1.退休人員

(1)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi),、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi),，免征個(gè)人所得稅,。

(2)再任職

退休人員再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的,，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅,。

(3)達(dá)到離休,、退休年齡，但確因工作需要,，適當(dāng)延長離休,、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家,、學(xué)者)，其在延長離休,、退休期間的工資,、薪金所得，視同離休,、退休工資免征個(gè)人所得稅,。

(4)其他補(bǔ)貼、獎金,、實(shí)物

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金,、實(shí)物,，不屬于免稅的退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅,。

2.公務(wù)交通,、通訊補(bǔ)貼收入

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅,。

3.保險(xiǎn)金

(1)企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。(2020年新增)

(2)單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),，其實(shí)際繳存的住房公積金,，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。單位和個(gè)人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。(2020年新增)

(3)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入,，按“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)扣繳,。

4.兼職律師

律師事務(wù)所應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅,，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用預(yù)扣率,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。

5.科技人員的現(xiàn)金獎勵

依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵,，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資,、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅,。

6.商業(yè)健康保險(xiǎn)

(1)對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月),。

(2)單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買,，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

考點(diǎn)9：居民個(gè)人工資,、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳(★★★)(2020年新增)

1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,，并按月辦理扣繳申報(bào),。

2.計(jì)算公式

(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

(2)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

【提示1】余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ),。

【提示2】累計(jì)減除費(fèi)用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

3.預(yù)扣率,、速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）