增值稅應(yīng)納稅額_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳越2020-05-11 10:53:30

在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中,，增值稅是極易出不定項(xiàng)的一個(gè)考點(diǎn)，同學(xué)們要有意識(shí)的進(jìn)行一些練習(xí),，培養(yǎng)自己的解題思路，爭(zhēng)取攻克這一備考難點(diǎn),！

【本題所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度

【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事高爾夫球的生產(chǎn)與銷售，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

（1）10月8日將10套高爾夫球具賒銷給乙公司,，雙方未訂立書面合同,，甲公司于10月9日開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250000元,；甲公司于10月12日發(fā)出貨物，乙公司于10月20日支付貨款,。

（2）甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一臺(tái)自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)169500元,，該固定資產(chǎn)于2009年7月1日購(gòu)進(jìn)。

（3）甲公司采取以舊換新銷售高爾夫球具30套，舊高爾夫球具作價(jià)13000元/套（不含稅）,，新高爾夫球具作價(jià)25000元/套（不含稅）,。

（4）甲公司將50套高爾夫球具用于職工福利，同類高爾夫球具含稅的售價(jià)為28250元/套,。

已知：增值稅稅率為13%，高爾夫球具適用消費(fèi)稅稅率為10%,。

要求：

根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1．上述事項(xiàng)（1）中甲公司的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　?。?。

A．10月8日

B．10月9日

C．10月12日

D．10月20日

2．上述事項(xiàng)（2）中甲公司應(yīng)繳納的增值稅是（　?。?/p>

A．169500×13%=22035（元）

B．169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）

C．169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）

D．169500÷（1+13%）×13%=19500（元）

3．甲公司10月以舊換新方式銷售高爾夫球具的增值稅銷項(xiàng)稅額,，下列算式正確的是（　?。?。

A．13000×30×13%

B．25000×30÷（1+13%）×13%

C．（25000-13000）×30÷（1+13%）×13%

D．25000×30×13%

4．計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A．（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%

B．（250000+25000×30）×10%+50×28250×10%

C．（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×13%×10%

D．（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%

【答案及解析】

【答案】B

【解析】納稅人采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的,，為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期的或無書面合同的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當(dāng)天,。

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照使用稅率征收增值稅,。

【答案】D

【解析】（1）除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外,，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,；（2）“25000元”是不含稅銷售價(jià)格，不需要價(jià)稅分離,。

【答案】D

【解析】甲公司賒銷高爾夫球具和采取以舊換新銷售高爾夫球具的銷售價(jià)格為不含稅銷售額,，故不需要進(jìn)行價(jià)稅分離,，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。企業(yè)在采取以舊換新（除金銀首飾外）方式銷售時(shí),，一般按照新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額,；用于職工福利的高爾夫球具每套“28250元”為含稅銷售額,，要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤,。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供