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【重要考點(diǎn)詳解】 稅收法律責(zé)任

考點(diǎn)：稅收法律責(zé)任（★★）

1. 賬簿,、憑證管理

納稅人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款,。

2. 納稅申報(bào)

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上10000元以下的罰款。

3. 納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，并處5萬元以下的罰款。（2020年新增）

4. 非法印制,、轉(zhuǎn)借,、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

5. 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,。

6. 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。

7. 逃稅行為（2020年重大調(diào)整）

（1）逃稅行為的界定

納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為,。

（2）逃稅行為的法律責(zé)任

①納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金,；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金,。對(duì)多次實(shí)施前述行為,，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

②有逃稅行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金,，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任,；但是,，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

③扣繳義務(wù)人采取上述手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

8. 逃避追繳欠稅行為

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

9. 抗稅行為

（1）抗稅行為,，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的行為,。

（2）對(duì)抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,，未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。

10. 騙稅行為

（1）騙稅行為，是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款的行為,。

（2）納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。

11. 納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查期間,，納稅人,、扣繳義務(wù)人發(fā)生不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的下列行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款：

（1）逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,；

（2）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；

（3）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（4）轉(zhuǎn)移,、隱匿,、銷毀有關(guān)資料的；

（5）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的,。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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