初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第七章重要考點詳解-稅收法律責任
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【重要考點詳解】 稅收法律責任
考點：稅收法律責任（★★）
1. 賬簿,、憑證管理
納稅人未按照規(guī)定設置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款,。
2. 納稅申報
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的,，處2000元以上10000元以下的罰款。
3. 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正,，并處5萬元以下的罰款,。（2020年新增）
4. 非法印制、轉借,、倒賣,、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正,，處2000元以上1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任。
5. 扣繳義務人應扣未扣,、應收而不收稅款的,，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣,、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,。
6. 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。
7. 逃稅行為（2020年重大調(diào)整）
（1）逃稅行為的界定
納稅人采取偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段,，不繳或者少繳應納稅款的行為,。
（2）逃稅行為的法律責任
①納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金,；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。對多次實施前述行為,，未經(jīng)處理的,，按照累計數(shù)額計算。
②有逃稅行為,，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后,，補繳應納稅款，繳納滯納金,，已受行政處罰的,，不予追究刑事責任；但是,，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外,。
③扣繳義務人采取上述手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,；構成犯罪的，依法追究刑事責任,。
8. 逃避追繳欠稅行為
納稅人欠繳應納稅款,，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,，由稅務機關追繳欠繳的稅款,、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任。
9. 抗稅行為
（1）抗稅行為,，是指納稅人,、扣繳義務人以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的行為,。
（2）對抗稅行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微,，未構成犯罪的,，由稅務機關追繳其拒繳的稅款,、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。
10. 騙稅行為
（1）騙稅行為,，是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為,。
（2）納稅人有騙稅行為,，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任。
為納稅人,、扣繳義務人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便,，騙取國家出口退稅款的,，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。
11. 納稅人、扣繳義務人不配合稅務檢查
稅務檢查期間,，納稅人,、扣繳義務人發(fā)生不配合稅務機關進行稅務檢查的下列行為，由稅務機關責令改正,，可以處1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款：
（1）逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,；
（2）提供虛假資料，不如實反映情況,，或者拒絕提供有關資料的,；
（3）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音,、錄像,、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
（4）轉移,、隱匿,、銷毀有關資料的；
（5）有不依法接受稅務檢查的其他情形的,。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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