初級會計師《經(jīng)濟法基礎》第四章重要考點詳解-增值稅的稅收優(yōu)惠
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【重要考點詳解】增值稅的稅收優(yōu)惠
考點：《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目（★★）
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；
2. 避孕藥品和用具；
3. 古舊圖書,；
4. 直接用于科學研究,、科學試驗和教學的進口儀器、設備,；
5. 外國政府,、國際組織無償援助的進口物資和設備；
6. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,；
7. 其他個人銷售的自己使用過的物品,。
考點：“營改增”相關的主要免稅項目（★★）
1. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,。
2. 養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務,。
3. 殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務。
4. 婚姻介紹服務,。
5. 殯葬服務,。
6. 殘疾人員本人為社會提供的服務。
7. 醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務,。
8. 從事學歷教育的學校（不包括職業(yè)培訓機構(gòu)）提供的教育服務,。
9. 學生勤工儉學提供的服務。
10. 農(nóng)業(yè)機耕,、排灌,、病蟲害防治、植物保護,、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,，家禽、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治,。
11. 紀念館、博物館,、文化館,、文物保護單位管理機構(gòu),、美術館、展覽館,、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
12. 寺院,、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入,。
13. 行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費,。
14. 個人轉(zhuǎn)讓著作權。
15. 個人銷售自建自用住房,。
16. 金融同業(yè)往來利息收入,。
17. 納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢,、技術服務,。
18. 政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）,，舉辦進修班,、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。
19. 家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入,。
20. 福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入。
21. 將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。
22. 涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、土地使用權。
23. 土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者,。
24. 提供社區(qū)養(yǎng)老,、撫育、家政等服務取得的收入,。（2020年新增）
考點：零稅率（★）
1. 納稅人出口貨物,，適用增值稅零稅率，但國務院另有規(guī)定的除外,。
2. 中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn),，適用增值稅零稅率：
（1）國際運輸服務。
（2）航天運輸服務,。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
①研發(fā)服務,；
②合同能源管理服務；
③設計服務,；
④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務,；
⑤軟件服務；
⑥電路設計及測試服務,；
⑦信息系統(tǒng)服務,；
⑧業(yè)務流程管理服務；
⑨離岸服務外包業(yè)務,；
⑩轉(zhuǎn)讓技術,。
（4）國務院規(guī)定的其他服務。
【提示】零稅率VS免稅：零稅率不同于免稅,。以貨物為例,，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外,，還要對該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅,，使該出口貨物在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅貨物進入國際市場,。
考點：稅收優(yōu)惠有關的管理規(guī)定（★）
1. 納稅人兼營免稅,、減稅項目的，應當分別核算免稅,、減稅項目的銷售額,；未分別核算銷售額的，不得免稅,、減稅,。
2. 納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅,，依照有關規(guī)定繳納增值稅,；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅,。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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