原始憑證的來源

原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),，來源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

既有來自單位外部的,，也有單位自制的

既有國家統(tǒng)一印制的具有固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等

原始憑證的審核

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核

對(duì)不真實(shí),、不合法的原始憑證

有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

對(duì)記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證

予以退回,，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充

原始憑證的更改

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改

原始憑證金額有錯(cuò)誤的

應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,，不得在原始憑證上更正

原始憑證上除金額以外的其他事項(xiàng)有錯(cuò)誤的

應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正,，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章

原始憑證的基本要求（2020年新增）

必須具備的內(nèi)容

（1）憑證的名稱

（2）填制憑證的日期

（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名

（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章

（5）接受憑證單位名稱

（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（7）數(shù)量、單價(jià)和金額

簽章

（1）從外單位取得的原始憑證,，必須蓋有填制單位的公章

（2）從個(gè)人取得的原始憑證,，必須有填制人員的簽名或者蓋章

（3）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章

（4）對(duì)外開出的原始憑證,，必須加蓋本單位公章

金額

凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符

聯(lián)次

一式幾聯(lián)的原始憑證,，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證

證明

（1）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明支付款項(xiàng)的原始憑證,，必須有收款單位和收款人的收款證明

（2）發(fā)生銷貨退回的,，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明

（3）退款時(shí),，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

（4）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件,。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)

分類（2020年新增）

記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,，也可以使用通用記賬憑證

記賬憑證的填制依據(jù)

記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制

記賬憑證必須具備的內(nèi)容

【提示】以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目

（1）填制憑證的日期

（2）憑證編號(hào)

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

（4）會(huì)計(jì)科目

（5）金額

（6）所附原始憑證張數(shù)

（7）填制憑證人員、稽核人員,、記賬人員,、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章；收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章

記賬憑證的編號(hào)

填制記賬憑證時(shí),，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào),。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)

記賬憑證的匯總填制

記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

原始憑證的附列

（1）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,，其他記賬憑證必須附有原始憑證

（2）如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件

（3）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算

【提示】原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r

記賬憑證的重新填制

如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制：

（1）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí),，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣,。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,，另編一張調(diào)整的記賬憑證,，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字

（2）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

原始憑證的處理

原始憑證的處理

（1）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,，按照編號(hào)順序,，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè),，并加具封面,，注明單位名稱、年度,、月份和起訖日期,、憑證種類、起訖號(hào)碼,，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章

（2）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證,，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期,、編號(hào),、

種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)

（3）各種經(jīng)濟(jì)合同,、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管,，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)

原始憑證的外借與復(fù)制

（1）原始憑證不得外借,，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn),，可以復(fù)制

（2）向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章

原始憑證的遺失處理

（1）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,，并注明原來憑證的號(hào)碼,、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,，才能代作原始憑證

（2）如果確實(shí)無法取得證明的,，如火車、輪船,、飛機(jī)票等憑證,，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,，代作原始憑證

總賬（也稱總分類賬）

根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，提供資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益,、費(fèi)用,、成本、收入等總括核算的資料

總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種

明細(xì)賬（也稱明細(xì)分類賬）

根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的,，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，提供有關(guān)明細(xì)核算資料

明細(xì)賬通常使用活頁賬

日記賬

是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序,，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿

（1）包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬（2020年新增）

其他輔助賬簿（也稱備查賬簿）

為備忘備查而設(shè)置

主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收,、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿,，擔(dān)保、抵押備查簿等