2020年初級會計備考正當時,，東奧小編為大家?guī)砹恕督?jīng)濟法基礎(chǔ)》中有關(guān)個人所得稅的知識點,，趕緊跟隨小編一起學習吧！

考點一：個人所得稅的納稅人

1.個人所得稅納稅人,，包括中國公民(含香港,、澳門,、臺灣同胞)、個體工商戶,、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等,。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人或個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅,。

2.居民個人與非居民個人

【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標準：①住所地標準;②居住時間標準,。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人,，二者均不符合則為非居民納稅人,。

【提示2】在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住。

【提示3】納稅年度,，自公歷1月1日起至12月31日止,。

【提示4】“累計滿183天”應(yīng)當在一個納稅年度內(nèi)計算。例如,，外籍個人甲2018年9月1日受邀來華工作,，2019年3月15日結(jié)束在華工作離境，雖然從入境到離境持續(xù)計算已滿183天,，但在2019納稅年度內(nèi),，甲在中國境內(nèi)累計居住的時間(2019年1月1日至2019年3月15日)不滿183天，不屬于居民個人,。

【提示5】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的,，計入中國境內(nèi)居住天數(shù),，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù),。(2020年新增)

3.所得來源地

除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得,，不論支付地點是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

(1)因任職、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

(5)從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息,、股息,、紅利所得。

考點二：個人所得

1.個人所得的種類

(1)工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

(2)勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計,、裝潢、安裝,、制圖、化驗,、測試,、醫(yī)療、法律,、會計,、咨詢、講學,、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

(3)稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

(4)特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán),、商標權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

(5)經(jīng)營所得,，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

②個人依法從事辦學,、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得;

④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,。

(6)利息,、股息、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息、股息,、紅利所得,。

(7)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn),、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn),、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

(9)偶然所得,，是指個人得獎、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

2.個人所得的形式

個人所得的形式，包括現(xiàn)金,、實物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益：

(1)所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;

(2)所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;

(3)所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。

3.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,，應(yīng)當對每個人取得的收入分別依法計算納稅。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

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