小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算_2020年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)
2020年初級會計(jì)備考之旅正式開始啦,！小編為大家?guī)砹擞嘘P(guān)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算的知識點(diǎn)，快來隨小編看看吧,！
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算
1.一般業(yè)務(wù)
小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨
情形 | 稅務(wù)處理 | |
其他個人銷售自己使用過的物品 | 免征增值稅 | |
其他小規(guī)模 納稅人 | 銷售自己使用過的設(shè)備等固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外） | 應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價÷（1+3%）×2% |
銷售舊貨 | 應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價÷（1+3%）×2% | |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品 | 應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價÷（1+3%）×3% | |
3.5%征收率
(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),，按照5%的征收率征收增值稅。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，按照5%的征收率征收增值稅。
4.個人將購買的住房對外銷售
地區(qū) | 購置時間 | 住房性質(zhì) | 稅務(wù)處理 |
北,、上,、廣、深 | 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 | 不必區(qū)分 住房性質(zhì) | 按5%征收率全額繳納增值稅 |
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 非普通住房 | 以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅 | |
普通住房 | 免征增值稅 | ||
其他城市 | 個人將購買不足2年的住房對外銷售的 | 不必區(qū)分 住房性質(zhì) | 按5%征收率全額繳納增值稅 |
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售 | 不必區(qū)分 住房性質(zhì) | 免征增值稅 |
5.小微企業(yè)免稅規(guī)定
(1)增值稅小規(guī)模納稅人(小微企業(yè)),，月銷售額不超過3萬元(含3萬元,，下同)的，免征增值稅,。其中,，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的,，免征增值稅,。
(2)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
(3)其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn),，取得的租金收入,，可在租金對應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策,。
6.起征點(diǎn)
(1)納稅人銷售應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,，全額計(jì)算繳納增值稅,。
(2)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶,。起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
①按期納稅的,，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));
②按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)),。
(3)起征點(diǎn)的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,。省、自治區(qū),、直轄市財政廳(局)和稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案,。
7.因服務(wù)中止或折讓退還的銷售額
納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減,。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減,。
注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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