核定銷售額_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
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核定銷售額
1.需要核定銷售額的情形
(1)納稅人發(fā)生視同銷售行為，無銷售額的。
(2)納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關核定其銷售額。
【相關鏈接1】下列情形視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個人代銷;②銷售代銷貨物;③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;⑤將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;⑥將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;⑦將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;⑧將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。
【相關鏈接2】下列情形視同銷售服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。③財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形,。
2.核定銷售額的方法
稅務機關有權按照下列順序核定銷售額：
(1)按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定;
(2)按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定(在題目中也可以體現(xiàn)為市場價);
(3)按組成計稅價格確定。
3.組成計稅價格
(1)不涉及應稅消費品
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
(2)屬于從價計征消費稅的應稅消費品
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎》授課講義
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