有志者事竟成,，愿大家的辛苦付出都能換來回報,，小編為大家?guī)?a href="http://4455.net.cn/cjks/" target="_blank">初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》稅款征收與稅務(wù)檢查的考點(diǎn)，后面批次的考生趕緊來學(xué)習(xí)一下吧,。

稅款征收與稅務(wù)檢查

一,、稅款征收方式

1.查賬征收

查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全,，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人,。

2.查定征收

查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,、產(chǎn)品零星、稅源分散,、會計賬冊不健全,，但能控制原材料或者進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全,，生產(chǎn)經(jīng)營不固定,，零星分散、流動性大的稅源,。

4.定期定額征收

定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn),、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),，難以查賬征收,，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨(dú)資企業(yè))。

二,、應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形

(1)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,。

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的。

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的,。

2.核定應(yīng)納稅額的方法

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定,。

(3)按照耗用的原材料,、燃料,、動力等推算或者測算核定,。

(4)按照其他合理方法核定,。

三、稅款征收措施

1.責(zé)令繳納

(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。

(2)加收滯納金的起止時間，為自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止,。

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

(1)適用納稅擔(dān)保的情形：①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可在規(guī)定的納稅期限之前,，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

②欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,。

③納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的,。

④稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

(2)納稅擔(dān)保的方式：納稅擔(dān)保,，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或者確認(rèn),，納稅人或者其他自然人、法人,、經(jīng)濟(jì)組織以保證,、抵押、質(zhì)押的方式,，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為,。

(3)納稅擔(dān)保的范圍：納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用,。其中，費(fèi)用包括抵押,、質(zhì)押登記費(fèi)用,，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣,、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用,。

3.采取稅收保全措施

(1)稅收保全措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或者無力提供納稅擔(dān)保的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),。

【解釋】稅收保全措施的執(zhí)行范圍僅限于應(yīng)納稅款，不包括稅收滯納金,。

(2)不適用稅收保全的財產(chǎn)：①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動車輛,、金銀飾品、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

(1)強(qiáng)制執(zhí)行措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①強(qiáng)制扣款,，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

②拍賣變賣,，即依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

(2)強(qiáng)制執(zhí)行的范圍：①稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

②個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

表1 稅收保全措施VS稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

5.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。

四,、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)

1.稅務(wù)檢查的權(quán)限：(1)檢查納稅人的賬簿,、記賬憑證、報表和有關(guān)資料;檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,、記賬憑證和有關(guān)資料。(2)到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品,、貨物或者其他財產(chǎn);檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況,。(3)責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料。(4)詢問納稅人,、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況,。(5)到車站,、碼頭、機(jī)場,、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料,。(6)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé),，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款,。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，并有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的,，可以按照《征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

【解釋】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時,，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄,、錄音,、錄像、照相和復(fù)制,。

【相關(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時,，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄,、錄音,、錄像、照相和復(fù)制,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時,，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的情況,。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時,，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,，被檢查人有權(quán)拒絕檢查,。

注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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