2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)易混題：增值稅稅額
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【題目1·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2018年10月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元,，收取包裝物押金2.32萬(wàn)元。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬(wàn)元,。已知增值稅的稅率為16%,，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2018年10月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.13.12
B.12.8
C.13.54
D.13.86
【答案】A
【解析】對(duì)銷售啤酒,、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅,，逾期沒(méi)收的押金不再納稅,。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2018年10月應(yīng)納增值稅=80×16%+2.32/(1+16%)×16%=13.12(萬(wàn)元)。
【題目2·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，2018年12月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品,，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.6萬(wàn)元,。已知增值稅稅率為16%,，消費(fèi)稅稅率為15%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中,，正確的是( ),。
A.116×16%=18.56(萬(wàn)元)
B.(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(萬(wàn)元)
C.116÷(1+16%)×16%=16(萬(wàn)元)
D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(萬(wàn)元)
【答案】B
【解析】“高檔化妝品”屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，且已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,，則甲公司進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(萬(wàn)元),。
【題目3·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，2018年10月從國(guó)外進(jìn)口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬(wàn)元,，繳納關(guān)稅11.6萬(wàn)元,。已知增值稅稅率為16%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中,，正確的是( ),。
A.116×16%=18.56(萬(wàn)元)
B.(116+11.6)×16%=20.42(萬(wàn)元)
C.116÷(1+16%)×16%=16(萬(wàn)元)
D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(萬(wàn)元)
【答案】B
【解析】甲公司進(jìn)口空調(diào)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(116+11.6)×16%=20.42(萬(wàn)元)。
注：本文內(nèi)容來(lái)自東奧名師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義,、題庫(kù),，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布
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