在初級(jí)會(huì)計(jì)考前的最后幾天里,，考生們要對(duì)所學(xué)的知識(shí)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,，將錯(cuò)題本拿出來再重新做一遍。祝愿各位考生考試順利,。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括免稅收入,、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除、加速折舊,、抵扣應(yīng)納稅所得額,、抵免應(yīng)納稅額、可以減免稅的所得,、優(yōu)惠稅率,、民族自治地方的減免稅和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2.優(yōu)惠稅率

(1)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(2)自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(3)符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

【解釋】自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè),，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的,，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。(2019年調(diào)整)

3.加計(jì)扣除

(1)研究開發(fā)費(fèi)用：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(2019年重大調(diào)整)

【解釋】下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

(2)安置殘疾人員所支付的工資：企業(yè)安置殘疾人員的,，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

4.加速折舊

(1)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

①由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

(2)采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

(3)采取加速折舊方法的,，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

【解釋】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值不超過500萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,。(2019年新增)

5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

6.抵扣應(yīng)納稅所得額

(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

(2)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期,、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。(2019年新增)

(3)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。(2019年新增)

(4)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,，當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7.抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

【解釋】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

8.三免三減半政策

(1)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

【解釋】環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理,、公共垃圾處理,、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等,。

9.減計(jì)收入

減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額。

10.農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物,、薯類,、油料、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植;

②農(nóng)作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);

⑥林產(chǎn)品的采集;

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

⑧遠(yuǎn)洋捕撈,。

(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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