2019年初級會計(jì)考試之戰(zhàn)一觸即發(fā),，各位考生你們準(zhǔn)備好迎接挑戰(zhàn)了嗎,？臨近考試，考生們要勞逸結(jié)合,，但不要過度放松，祝愿大家考試順利,！

個人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

一,、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅所得額

（1）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

【解釋1】居民個人的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算,。

【解釋2】居民個人取得綜合所得,，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

（2）非居民個人的工資,、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額,；勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。

【解釋】非居民個人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳。

（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元；4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額,。

（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

（5）利息、股息,、紅利所得和偶然所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

【解釋】納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

（6）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

【解釋】納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計(jì)算個人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款,；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳,。

2.按次計(jì)征的項(xiàng)目

（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次,；

（2）利息,、股息、紅利所得,，以支付利息,、股息、紅利時取得的收入為一次,；

（3）偶然所得,，以每次取得該項(xiàng)收入為一次；

（4）非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次,；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

3.個人所得稅的稅率

（1）綜合所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率,；

（2）經(jīng)營所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率,；

（3）利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，適用比例稅率,，稅率為20%,。

二,、居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每一納稅年度的收入額-費(fèi)用6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.收入額

勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算,。

3.扣除項(xiàng)目

（1）專項(xiàng)扣除（三險一金）,，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等,。

（2）專項(xiàng)附加扣除（六項(xiàng)），包括子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出,。

（3）依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金,，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目,。

【解釋】自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，允許在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以扣除,，扣除限額為2400元/年,。

4.稅率

居民個人的綜合所得適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率。

表5-8 個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)