企業(yè)所得稅納稅人_2019年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-05-03 10:02:47

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企業(yè)所得稅的納稅人

1.企業(yè)所得稅的納稅人包括：

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織,，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù),。

（1）居民企業(yè)

居民企業(yè)，是指依照中國(guó)法律,、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),。居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于境內(nèi)、境外的全部所得在我國(guó)納稅,。

表5-1 居民企業(yè)和非居民企業(yè)

	在中國(guó)境內(nèi)成立	實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)
居民企業(yè)	√	√
	√	×
	×	√
非居民企業(yè)	×	×

（2）非居民企業(yè)

非居民企業(yè),，是指按照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè),。

表5-2 非居民企業(yè)

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所	來(lái)源于境內(nèi)的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	√
		與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系	√
	來(lái)源于境外的所得	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	√
		與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系	×
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	來(lái)源于境內(nèi)的所得		√
	來(lái)源于境外的所得		×

3.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

（1）股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額,。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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