伴隨著5月份的到來(lái)，初級(jí)會(huì)計(jì)考試距離大家更近了,，面臨考試,，大家要記得放輕松，不要過(guò)于緊張,，但是不可以懈怠,，僅剩的這段備考時(shí)間里，一定要繼續(xù)努力,！

消費(fèi)稅征稅范圍

一,、消費(fèi)稅的征稅范圍

【解釋】只有特定的商品(15類)才征收消費(fèi)稅,，具體包括：煙、酒,、高檔化妝品,、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火,、高爾夫球及球具,、高檔手表、游艇,、木制一次性筷子,、實(shí)木地板、成品油,、摩托車,、小汽車、涂料和電池,。

1.煙(包括卷煙,、雪茄煙和煙絲)

2.酒

(1)本稅目的征收范圍包括白酒(包括糧食白酒和薯類白酒),、黃酒,、啤酒和其他酒(果木酒、藥酒等),。調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅,。

(2)對(duì)酒精不征收消費(fèi)稅,。

(3)對(duì)飲食業(yè)、商業(yè),、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,。

3.高檔化妝品

(1)本稅目的征收范圍包括高檔美容,、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。

(2)對(duì)“普通美容,、修飾類化妝品”不征收消費(fèi)稅。

(3)舞臺(tái),、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油,、油彩,，不征收消費(fèi)稅。

4.貴重首飾及珠寶玉石

本稅目的征收范圍包括金銀首飾、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品(如鉆戒),，以及其他貴重首飾和珠寶玉石(如珍珠、琥珀,、珊瑚等),。

5.鞭炮、焰火

體育上用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線,，不征收消費(fèi)稅。

6.成品油

本稅目的征收范圍包括汽油,、柴油,、石腦油、溶劑油,、航空煤油,、潤(rùn)滑油和燃料油7個(gè)子目。

7.摩托車

8.小汽車

(1)本稅目的征收范圍包括乘用車,、中輕型商用客車和超豪華小汽車等3個(gè)子目,，不包括大型商用客車和貨車。

(2)電動(dòng)汽車,、沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車，不征收消費(fèi)稅,。

(3)汽車輪胎不征收消費(fèi)稅,。

(4)對(duì)貨車不征收消費(fèi)稅;對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或者廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車,，不征收消費(fèi)稅,。

【解釋】超豪華小汽車，是指每輛零售價(jià)格為130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,。

9.高爾夫球及球具

本稅目的征收范圍包括高爾夫球,、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋),、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把。

【解釋】對(duì)高爾夫車,，不征收消費(fèi)稅,。

10.高檔手表

高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

11.游艇

12.木制一次性筷子

13.實(shí)木地板

14.涂料

15.電池

二、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，對(duì)外銷售的,，在銷售時(shí)納稅。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅;用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程,、管理部門,、饋贈(zèng)、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等)，視同銷售,，在移送使用時(shí)納稅,。

2.委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，除受托方為個(gè)人外,，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅,。

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,。

4.零售環(huán)節(jié)

(1)金銀鉑鉆

①金銀首飾,、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品僅在零售環(huán)節(jié)征收一次消費(fèi)稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅,。

②其他貴重首飾(如珠寶首飾)和珠寶玉石,，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者委托加工環(huán)節(jié)或者進(jìn)口環(huán)節(jié))征收一次消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,。

【案例】(1)甲商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售金銀首飾時(shí),，應(yīng)按其實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅;(2)甲商場(chǎng)銷售珠寶首飾時(shí)應(yīng)繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅,。

(2)超豪華小汽車

超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者進(jìn)口環(huán)節(jié)),、零售環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅,。

【解釋】自2016年12月1日起,，對(duì)超豪華小汽車,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者進(jìn)口環(huán)節(jié))按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為10%,。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人。

5.批發(fā)環(huán)節(jié)

(1)只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，不包括白酒,、煙絲等等。

(2)卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者委托加工環(huán)節(jié)或者進(jìn)口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅,，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅,。

(3)批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

(4)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,，不繳納消費(fèi)稅,。

(5)納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額,、銷售數(shù)量;未分別核算的,，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,。

【解釋】(1)卷煙“批發(fā)商向零售商”銷售卷煙,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;(2)卷煙“批發(fā)商之間”銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅,。

表4-6 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)