初級(jí)會(huì)計(jì)考試在即，考生們要努力了,，預(yù)祝各位考生都能輕松過(guò)關(guān),。小編為大家準(zhǔn)備好了今天《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的每日一考點(diǎn)，請(qǐng)考生隨小編一起學(xué)習(xí)吧,。

商業(yè)匯票

一,、 商業(yè)匯票的出票

1. 商業(yè)匯票的出票人

（1）商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù),。

（2）在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間,，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票,。

【解釋】（1）匯兌,、委托收款、銀行匯票,、銀行本票,、支票：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人均可使用。

（2）國(guó)內(nèi)信用證,、托收承付,、商業(yè)匯票：個(gè)人不能使用。

（3）商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同,，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,。銀行承兌匯票由銀行承兌（企業(yè)出票、銀行承兌）,，商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（企業(yè)出票,、企業(yè)承兌）。

（4）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌,。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。

2. 商業(yè)匯票的付款日期

（1）紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限（自出票日至到期日）,，不得超過(guò)6個(gè)月,。電子商業(yè)匯票的付款期限，不得超過(guò)1年,。

（2）商業(yè)匯票根據(jù)付款日期（到期日）的不同,，分為即期商業(yè)匯票（見(jiàn)票即付）和遠(yuǎn)期商業(yè)匯票（定日付款、出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款）,。

【解釋】（1）見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票無(wú)須記載付款期限,；（2）遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的付款期限有三種記載形式，分別為定日付款,、出票后定期付款以及見(jiàn)票后定期付款,。

3. 簽發(fā)“紙質(zhì)商業(yè)匯票”時(shí)必須記載的事項(xiàng)

（1）表明“商業(yè)承兌匯票”（或“銀行承兌匯票”）的字樣,；

（2）無(wú)條件支付的委托；

（3）確定的金額,；

（4）付款人名稱(chēng),；

（5）收款人名稱(chēng),；

（6）出票日期,；

（7）出票人簽章。

【解釋1】如果是“附條件支付的委托”,，商業(yè)匯票無(wú)效,。

【解釋2】商業(yè)匯票出票人的簽章是指該單位的“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章”（不能是合同專(zhuān)用章），加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的“簽名或者蓋章”,。

【解釋3】（1）所有票據(jù)的金額必須是確定的數(shù)額,，如果匯票上記載的金額是不確定的（如100萬(wàn)元以下），匯票無(wú)效,；（2）所有票據(jù)的金額應(yīng)當(dāng)以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,，二者必須一致，否則票據(jù)無(wú)效,；（3）所有票據(jù)的“金額,、出票日期、收款人名稱(chēng)”不能更改,，否則票據(jù)無(wú)效,；（4）匯票的“金額、收款人名稱(chēng)”不能授權(quán)補(bǔ)記,，匯票在出票時(shí)未記載“金額,、收款人名稱(chēng)”的，該匯票無(wú)效,。

【解釋4】在填寫(xiě)月,、日時(shí)，月為“壹”,、“貳”和“壹拾”的,，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的,，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”,；日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”,。

4. 記載事項(xiàng)的類(lèi)型

（1）必須記載事項(xiàng)

必須記載事項(xiàng)（如出票日期）未記載的,，相應(yīng)的票據(jù)行為無(wú)效。

（2）相對(duì)記載事項(xiàng)

相對(duì)記載事項(xiàng)未記載的,，由法律另作相應(yīng)規(guī)定予以明確,，并不影響票據(jù)行為的效力,。

【解釋】背書(shū)日期未記載的，視為“到期日前背書(shū)”,，并不影響背書(shū)行為的效力,。

（3）任意記載事項(xiàng)

任意記載事項(xiàng)不記載時(shí)不影響票據(jù)的效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力,。

【解釋】出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣（任意記載事項(xiàng)）的,，票據(jù)不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

（4）不產(chǎn)生票據(jù)法上效力的記載事項(xiàng)

除了必須記載事項(xiàng),、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)外,，票據(jù)上還可以記載其他事項(xiàng)（如買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)碼、簽發(fā)票據(jù)的用途）,，但該記載不具有票據(jù)效力,，銀行不負(fù)審查責(zé)任。

二,、 商業(yè)匯票的承兌

提示承兌期限

見(jiàn)票即付的匯票：無(wú)須提示承兌

定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌

見(jiàn)票后定期付款的匯票：自出票之日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

【解釋】1. 如果持票人超過(guò)法定期限提示承兌的,，即喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。

2. 銀行承兌匯票的承兌銀行,，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi),。

3. 付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌,。

4. 付款人承兌匯票,，不能附有條件；承兌附有條件的,，視為拒絕承兌,。

【相關(guān)鏈接1】背書(shū)時(shí)附有條件的,，所附條件不具有票據(jù)上的效力,，即不影響背書(shū)行為本身的效力，被背書(shū)人仍可依該背書(shū)取得票據(jù)權(quán)利,。

【相關(guān)鏈接2】保證不得附條件,，附條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任,。

票據(jù)信息登記與電子化（2019年新增）

（1）紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)前,，金融機(jī)構(gòu)辦理承兌、質(zhì)押,、保證等業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)不晚于業(yè)務(wù)辦理的次一工作日在票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施(上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng))完成相關(guān)信息登記工作。

（2）紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后,，承兌人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人的委托代其進(jìn)行承兌信息登記。

（3）承兌信息未能及時(shí)登記的,，持票人有權(quán)要求承兌人補(bǔ)充登記承兌信息,。

（4）紙質(zhì)票據(jù)票面信息與登記信息不一致的,，以紙質(zhì)票據(jù)票面信息為準(zhǔn),。

（5）電子商業(yè)匯票簽發(fā),、承兌,、質(zhì)押、保證,、貼現(xiàn)等信息應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)同步傳送至票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施,。

【解釋1】電子商業(yè)匯票自出票之日起就納入了上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng),，持票人應(yīng)當(dāng)通過(guò)該系統(tǒng)提示付款,。

【解釋2】紙質(zhì)商業(yè)匯票：（1）只要持票人向“金融機(jī)構(gòu)”辦理承兌、質(zhì)押,、保證等業(yè)務(wù),，金融機(jī)構(gòu)必須在上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng)完成相關(guān)信息登記工作，該票據(jù)就納入了電子商業(yè)匯票系統(tǒng),，持票人應(yīng)當(dāng)通過(guò)該系統(tǒng)提示付款,；（2）對(duì)于紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票（企業(yè)出票、企業(yè)承兌）,，付款人承兌之后,，承兌人（企業(yè)）的開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人的委托代其進(jìn)行承兌信息登記，完成登記之后,，該票據(jù)就納入了電子商業(yè)匯票系統(tǒng),，持票人應(yīng)當(dāng)通過(guò)該系統(tǒng)提示付款。

三,、 商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

1. 貼現(xiàn)的概念

貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前,，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行,，以提前獲得現(xiàn)金,。

2. 貼現(xiàn)條件（2019年重大調(diào)整）

（1）票據(jù)未到期；

（2）票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；

（3）持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織,；

（4）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系,。

【解釋1】貼現(xiàn)人（銀行）辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施（上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng)）查詢(xún)票據(jù)承兌信息,，并在確認(rèn)紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項(xiàng)與已登記承兌信息一致后,，為貼現(xiàn)申請(qǐng)人辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)申請(qǐng)人無(wú)須提供合同,、發(fā)票等資料,；信息不存在或者紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項(xiàng)與已登記承兌信息不一致的，不得辦理貼現(xiàn),。（2019年新增）

【解釋2】貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)后,，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上記載“已電子登記權(quán)屬”字樣，該票據(jù)不再以紙質(zhì)形式進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓,、設(shè)立質(zhì)押或者其他交易行為,。貼現(xiàn)人應(yīng)當(dāng)對(duì)紙質(zhì)票據(jù)妥善保管。之后,，已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施（上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng)）辦理背書(shū)轉(zhuǎn)讓,、質(zhì)押、保證,、提示付款等票據(jù)業(yè)務(wù),。

【解釋3】紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)后，其保管人（如貼現(xiàn)銀行）可以向承兌人發(fā)起付款確認(rèn),。付款確認(rèn)可以采用實(shí)物確認(rèn)或者影像確認(rèn),，兩者具有同等效力。承兌人或者承兌人開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行付款確認(rèn)后,，除掛失止付,、公示催告等合法抗辯情形外，應(yīng)當(dāng)在持票人提示付款后付款,。

【解釋4】電子商業(yè)匯票一經(jīng)承兌即視同承兌人已進(jìn)行了付款確認(rèn),。

3. 貼現(xiàn)利息

（1）實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算。

（2）紙質(zhì)商業(yè)匯票的承兌人在異地的,，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期,。

四、 商業(yè)匯票的付款

1. 提示付款期限

商業(yè)匯票的提示付款期限,，自匯票到期日起10日,。

2. 持票人通過(guò)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)提示付款（2019年新增）

（1）持票人在提示付款期限內(nèi)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施（上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng)）提示付款的，承兌人應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日進(jìn)行應(yīng)答或者委托其開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行應(yīng)答,。

承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的,，應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日出具或者委托其開(kāi)戶(hù)行出具拒絕付款證明,，并通過(guò)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)通知持票人。承兌人或者承兌人開(kāi)戶(hù)行在提示付款當(dāng)日未作出應(yīng)答的,，視為拒絕付款,，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)提供拒絕付款證明并通知持票人。

（2）商業(yè)承兌匯票的承兌人在提示付款當(dāng)日同意付款的,，承兌人賬戶(hù)余額足夠支付票款的,，承兌人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)當(dāng)代承兌人作出同意付款應(yīng)答，并于提示付款日向持票人付款,。

承兌人賬戶(hù)余額不足以支付票款的,，則視同承兌人拒絕付款。承兌人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)當(dāng)于提示付款日代承兌人作出拒付應(yīng)答并說(shuō)明理由,，同時(shí)通過(guò)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)通知持票人,。

（3）銀行承兌匯票的承兌人已于到期前進(jìn)行付款確認(rèn)的，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人的委托于提示付款日代承兌人發(fā)送指令劃付資金至持票人資金賬戶(hù),。

【解釋1】電子商業(yè)匯票一經(jīng)承兌即視同承兌人已進(jìn)行了付款確認(rèn),。

【解釋2】電子商業(yè)匯票和已經(jīng)納入上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的紙質(zhì)商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)通過(guò)該系統(tǒng)提示付款,。

【解釋3】未納入上海票據(jù)交易所電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的紙質(zhì)商業(yè)匯票,，持票人在提示付款期限內(nèi)可以通過(guò)其開(kāi)戶(hù)銀行委托收款或者直接向付款人提示付款,。如果持票人超過(guò)提示付款期限（10日）委托其開(kāi)戶(hù)銀行收款的,，其開(kāi)戶(hù)銀行（對(duì)委托收款的申請(qǐng)）不予受理；但在作出說(shuō)明后,，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任,。

3. 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件付款,，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息,。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處