2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試已進(jìn)入學(xué)習(xí)關(guān)鍵期,，建議大家養(yǎng)成良好的習(xí)慣，今日事今日畢,，堅(jiān)持完成每日不定項(xiàng)練習(xí)。東奧小編為大家?guī)?lái)第六章精編習(xí)題,，一起來(lái)看！

【不定項(xiàng)選擇題】

某市甲煤礦2018年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)采原煤2萬(wàn)噸,，將其中5000噸原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售給乙公司，乙公司應(yīng)付不含稅金額100萬(wàn)元（不包括到車(chē)站,、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用），甲煤礦采取分期收款方式,，銷(xiāo)售合同規(guī)定當(dāng)月收取不含稅金額60萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)下月收取,。

（2）將其中4000噸原煤移送使用以抵償欠丙公司的債務(wù)。

（3）將其中部分原煤用于連續(xù)加工洗煤,，之后將一半洗煤對(duì)外銷(xiāo)售，采取直接收款方式取得不含增值稅銷(xiāo)售額125萬(wàn)元（不含運(yùn)雜費(fèi)）,；將另外一半洗煤自用于職工食堂。

（4）開(kāi)采砂石30萬(wàn)噸,，銷(xiāo)售其中20萬(wàn)噸,。

（5）在水體下通過(guò)充填開(kāi)采的方式開(kāi)采鋁土礦,，全部對(duì)外銷(xiāo)售取得不含增值稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元（不含運(yùn)雜費(fèi)）,。

已知：煤炭適用的資源稅稅率為8%,，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門(mén)確定的洗煤折算率為60%，砂石資源稅稅率為2元/噸,，鋁土礦適用的資源稅稅率為6%。

要求：根據(jù)上述資料,，回答以下問(wèn)題。

1. 甲煤礦將原煤對(duì)外銷(xiāo)售給乙公司，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列計(jì)算中,，正確的是(　　)。

A.0

B.60×8%=4.8（萬(wàn)元）

C.100×8%=8（萬(wàn)元）

D.40×8%=3.2（萬(wàn)元）

2. 甲煤礦用原煤抵償丙公司債務(wù),，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列說(shuō)法中，正確的是(　　),。

A.將原煤抵償債務(wù)，不屬于銷(xiāo)售行為,，不繳納資源稅

B.將原煤抵償債務(wù)，視同銷(xiāo)售原煤,，但無(wú)銷(xiāo)售額，所以不繳納資源稅

C.將原煤抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4（萬(wàn)元）

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

3. 甲煤礦將原煤連續(xù)加工洗煤的下列說(shuō)法中，正確的是(　　),。

A.將原煤連續(xù)加工洗煤，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B.將原煤連續(xù)加工洗煤,，應(yīng)納資源稅=125×60%×8%×2=12（萬(wàn)元）

C.加工的洗煤對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)納資源稅=125×60%×8%=6（萬(wàn)元）

D.加工的洗煤自用于職工食堂,，不繳納資源稅

4. 甲煤礦銷(xiāo)售砂石和鋁土礦,，下列說(shuō)法正確的是(　　),。

A.銷(xiāo)售砂石應(yīng)繳納資源稅=20×2=40（萬(wàn)元）

B.銷(xiāo)售砂石應(yīng)繳納資源稅=30×2=60（萬(wàn)元）

C.銷(xiāo)售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%=9（萬(wàn)元）

D.銷(xiāo)售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%×50%=4.5（萬(wàn)元）

【所屬章節(jié)】

第六章 其他稅收法律制度

【答案及解析】

1 . 【答案】B

【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的,，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以甲煤礦對(duì)外銷(xiāo)售原煤給乙公司應(yīng)納資源稅=60×8%=4.8（萬(wàn)元）,。

2．【答案】C，D

【解析】納稅人將其開(kāi)采的原煤用于除生產(chǎn)洗選煤之外其他用途的,，視同銷(xiāo)售原煤,，應(yīng)繳納資源稅,；發(fā)生視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,，所以抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4（萬(wàn)元）。

3．【答案】A,，C

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤的,，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；選項(xiàng)CD：納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗煤后銷(xiāo)售和自用的,，均以洗煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，所以對(duì)外銷(xiāo)售和自用的洗煤,，分別計(jì)算應(yīng)納資源稅=125×60%×8%=6（萬(wàn)元）。

4．【答案】A,，D

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以“實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量”（而非“生產(chǎn)數(shù)量”）為銷(xiāo)售數(shù)量,，所以銷(xiāo)售砂石應(yīng)繳納資源稅=20×2=40（萬(wàn)元）,。對(duì)依法在建筑物下,、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源,，資源稅減征50%，所以銷(xiāo)售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%×50%=4.5（萬(wàn)元）,。

注：本文習(xí)題出自東奧《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》老師授課題庫(kù)

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