2019年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項選擇：關(guān)稅應(yīng)納稅額
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【不定項選擇題】
位于市區(qū)的甲企業(yè)2018年12月業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元,，支付給境外自己采購代理人的傭金10萬元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬元,，繳納了相關(guān)稅費后,，海關(guān)放行,，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書,，運抵我國境內(nèi)之后,，運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票,。
(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要,，交換了在市區(qū)內(nèi)各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元,，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元,，甲企業(yè)支付了差價20萬元。(上述金額均不含增值稅)
(3)向農(nóng)民收購煙葉一批,，收購價款為200萬元,，按照收購價款的10%支付了價外補(bǔ)貼，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲,，以不含增值稅價格400萬元全部銷售給丙煙草批發(fā)公司,。
已知：增值稅稅率為16%，關(guān)稅稅率為20%,，契稅稅率為3%,，煙絲消費稅稅率為30%，城建稅稅率為7%,，教育費附加征收比率為3%,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
1.甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元,。
A.29
B.26
C.28
D.24
2.根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，下列說法正確的是( ),。
A.由甲企業(yè)繳納契稅,，應(yīng)納契稅為3萬元
B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元
C.由乙企業(yè)繳納契稅,，應(yīng)納契稅為3萬元
D.由乙企業(yè)繳納契稅,，應(yīng)納契稅為0.6萬元
3.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，下列說法正確的是( ),。
A.甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人
B.農(nóng)民為煙葉稅的納稅人
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬元
4.如果不考慮業(yè)務(wù)(2),，甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加合計為( )萬元。
A.9
B.11.3
C.12.69
D.15
【所屬章節(jié)】
第六章 其他稅收法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】B
【解析】關(guān)稅完稅價格為境外成交價格,，加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費,，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但支付給自己采購代理人之外的其他傭金(比如中介傭金)可以計入關(guān)稅完稅價格,，支付我國境內(nèi)的運輸費用不得計入關(guān)稅完稅價格,，所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130(萬元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬元),。
2．【答案】B
【解析】房產(chǎn)交換的,，由多支付貨幣,、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅,，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換,，契稅的計稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6(萬元),。
3．【答案】A,，C
【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元),，C選項正確,。
4．【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=400×16%-(130+26)×16%-5×10%-200×(1+10%)×(1+20%)×12%=6.86(萬元)。應(yīng)納消費稅=400×30%=120(萬元),，應(yīng)納城建稅及教育費附加合計=(6.86+120)×(7%+3%)=12.69(萬元),。
注：本文習(xí)題出自東奧《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》老師授課題庫
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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