【不定項(xiàng)選擇題】

甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2018年12月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口一批高檔香水精,，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi),，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書,。

（2）委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅,，提供的原材料不含稅價(jià)格為2000元;乙企業(yè)收取加工費(fèi)1000元以及代墊部分輔料費(fèi)150元，并開具增值稅專用發(fā)票,。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回,，乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。

（3）自制一批新型高檔化妝品,，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利,，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤(rùn)率為5%,，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià),。

（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán),，同類高檔化妝品的平均不含稅售價(jià)為13000元,，最高不含稅售價(jià)為15000元。

已知：關(guān)稅稅率為20%,，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,，高檔化妝品增值稅稅率為16%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

（1）甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納稅額的下列計(jì)算中,，正確的是(　　)。

A.應(yīng)納關(guān)稅=10000×20%=2000(元)

B.應(yīng)納消費(fèi)稅=(10000+2000)×15%=1800(元)

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)

D.應(yīng)納增值稅=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)

（2）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅,，應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算,，正確的是(　　)。

A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)

B.(2000+1000)×15%=450(元)

C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)

D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)

（3）甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算,，正確的是(　　)。

A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)

B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)

C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)

D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)

（4）關(guān)于甲企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對(duì)外投資的行為,，下列說(shuō)法正確的是(　　),。

A.以同類高檔化妝品的平均不含稅售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

B.以同類高檔化妝品的最高不含稅售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=13000×15%=1950(元)

D.應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×15%=2250(元)

【所屬章節(jié)】

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

【答案及解析】

1 . 【答案】A,，C,，D

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=10000×20%=2000(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。

2．【答案】C

【解析】委托加工從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率,。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅,，應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。

3．【答案】D

【解析】自產(chǎn)自用從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率),，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利,，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元),。

4．【答案】B，D

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×15%=2250(元),。

在東奧小編眼里,，每一個(gè)為初級(jí)會(huì)計(jì)考試努力奮斗并且持之以恒的同學(xué)都是這樣的可敬，衷心祝愿大家能在接下來(lái)的考試中取得好成績(jī),。

注：本文習(xí)題出自東奧《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》老師授課題庫(kù)

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