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【不定項(xiàng)選擇題】

某市甲獨(dú)立礦山2017年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)開(kāi)采原煤2萬(wàn)噸將其中5000噸原煤直接對(duì)外銷售給乙公司,，乙公司應(yīng)付不含稅金額100萬(wàn)元(不包括到車站,、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用)，甲煤礦采取分期收款方式,，銷售合同規(guī)定當(dāng)月收取60萬(wàn)元,，剩余款項(xiàng)下月收取;

(2)將其中4000噸原煤移送使用以抵償欠丙公司的債務(wù);

(3)將其中部分原煤用于連續(xù)加工洗煤，之后將一半洗煤對(duì)外銷售,，采取直接收款方式取得不含增值稅銷售額125萬(wàn)元(不含運(yùn)雜費(fèi));將另外一半洗煤自用于職工食堂;

(4)開(kāi)采砂石30萬(wàn)噸,，銷售其中20萬(wàn)噸;

(5)在水體下通過(guò)充填開(kāi)采的方式開(kāi)采鋁土礦，全部對(duì)外銷售取得不含增值稅銷售額150萬(wàn)元(不含運(yùn)雜費(fèi)),。

已知：煤炭適用的資源稅稅率為8%,，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗煤折算率為60%，砂石資源稅稅率為2元/噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為6%,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答以下問(wèn)題。

1.甲煤礦將原煤對(duì)外銷售給乙公司,，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列計(jì)算中,，正確的是(　　)。

A.0

B.60×8%=4.8(萬(wàn)元)

C.100×8%=8(萬(wàn)元)

D.40×8%=3.2(萬(wàn)元)

2.甲煤礦用原煤抵償丙公司債務(wù),，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列說(shuō)法中,，正確的是(　　)。

A.將原煤抵償債務(wù),，不屬于銷售行為,，不繳納資源稅

B.將原煤抵償債務(wù)，視同銷售原煤,，但無(wú)銷售額,，所以不繳納資源稅

C.將原煤抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4(萬(wàn)元)

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

3.甲煤礦將原煤連續(xù)加工洗煤的下列說(shuō)法中,，正確的是(　　),。

A.將原煤連續(xù)加工洗煤，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B.將原煤連續(xù)加工洗煤,，應(yīng)納資源稅=125×60%×8%×2=12(萬(wàn)元)

C.加工的洗煤對(duì)外銷售,，應(yīng)納資源稅=125×60%×8%=6(萬(wàn)元)

D.加工的洗煤自用于職工食堂，不繳納資源稅

4.甲企業(yè)銷售砂石和鋁土礦,，下列說(shuō)法正確的是(　　),。

A.銷售砂石應(yīng)繳納資源稅=20×2=40(萬(wàn)元)

B.銷售砂石應(yīng)繳納資源稅=30×2=60(萬(wàn)元)

C.銷售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%=9(萬(wàn)元)

D.銷售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%×50%=4.5(萬(wàn)元)

【所屬章節(jié)】

第六章其他稅收法律制度

【答案及解析】

(1)正確答案：B

答案解析 :

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,。所以甲煤礦對(duì)外銷售原煤給乙公司應(yīng)納資源稅=60×8%=4.8(萬(wàn)元),。

(2)正確答案：C,D

答案解析 :

納稅人將其開(kāi)采的原煤用于除生產(chǎn)洗選煤之外的用途的,，視同銷售原煤,，應(yīng)繳納資源稅;發(fā)生視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定銷售額,，所以抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4(萬(wàn)元),。

(3)正確答案：A,C

答案解析 :

選項(xiàng)AB：納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤的,，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;選項(xiàng)CD：納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗煤后銷售和自用的,，均以洗煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，所以對(duì)外銷售和自用的洗煤,，分別計(jì)算應(yīng)納資源稅=125×60%×8%=6(萬(wàn)元),。

(4)正確答案：A,D

答案解析 :

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“實(shí)際銷售數(shù)量”(而非“生產(chǎn)數(shù)量”)為銷售數(shù)量，所以銷售砂石應(yīng)繳納資源稅=20×2=40(萬(wàn)元),。對(duì)依法在建筑物下,、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源,，資源稅減征50%,，所以銷售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%×50%=4.5(萬(wàn)元)。

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