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【不定項(xiàng)選擇題】

位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,，2015年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬(wàn)元,、相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元,，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1100萬(wàn)元,，另發(fā)生利息支出80萬(wàn)元(含加罰利息10萬(wàn)元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明,。2017年12月將開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售,，取得不含增值稅銷售收入3000萬(wàn)元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),。

已知：其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,，適用的增值稅征收率為5%,。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

1.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”為(　　)萬(wàn)元,。

A.165.6

B.155.6

C.164

D.154

2.關(guān)于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說(shuō)法正確的是(　　),。

A.應(yīng)納增值稅=3000×5%=150(萬(wàn)元)

B.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×5%×(7%+3%)=15(萬(wàn)元)

C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬(wàn)元)

D.增值稅,、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅均可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

3.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為(　　)萬(wàn)元,。

A.2322

B.2332

C.2707

D.2735.6

4.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬(wàn)元,。

A.0

B.198.4

C.200.4

D.203.4

【所屬章節(jié)】

第六章 其他稅收法律制度

【答案及解析】

(1)正確答案：B

答案解析 :

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,，允許據(jù)實(shí)扣除,，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;對(duì)于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除,。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi),。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬(wàn)元)。

(2)正確答案：A,C

答案解析 :

選項(xiàng)B：納稅人所在地區(qū)為縣城的,，城建稅稅率為5%,，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×5%×(5%+3%)=12(萬(wàn)元);選項(xiàng)D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加和印花稅,，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除,，另外,，增值稅屬于價(jià)外稅，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除,。

(3)正確答案：D

答案解析 :

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+40+1100+155.6(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)+3000×5%×(5%+3%)(城建稅,、教育費(fèi)附加)+(1000+40+1100)×20%(加計(jì)扣除項(xiàng)目)=2735.6(萬(wàn)元),。

(4)正確答案：A

答案解析 :

土地增值額=3000-2735.6=264.4(萬(wàn)元),，增值率=264.4÷2735.6×100%=9.67%<20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,，免征土地增值稅;所以該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為0。

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