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【不定項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)為居民企業(yè)。2017年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元,，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元,，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元,。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元,，廣告費(fèi)支出500萬元,。

(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元,。

(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬元,，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬元,。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除,。

要求：

根據(jù)上述資料,，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)下列收入中,，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　),。

A. 產(chǎn)品銷售收入4000萬元

B. 特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元

C. 國債利息收入50萬元

D. 接受捐贈收入100萬元

2.甲企業(yè)在計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中,，正確的是(　　),。

A. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元

B. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

C. 廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D. 廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元

3.甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以稅前扣除的是(　　)。

A. 支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元

B. 支付給客戶的違約金10萬元

C. 向某希望小學(xué)捐款100萬元

D. 計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元

4.甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(　　),。

A. 1719.5萬元

B. 1699.5萬元

C. 1669.5萬元

D. 1549.5萬元

【所屬章節(jié)】

第五章 企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度

【答案及解析】

(1)正確答案：A,B,D

答案解析 :

選項(xiàng)C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

(2)正確答案：A,C

答案解析 :

選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn),、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類)和視同銷售收入,，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益,。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬元,。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額<銷售(營業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元),，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬元,。

(3)正確答案：B

答案解析 :

選項(xiàng)A：納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定,，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金,，不得在稅前扣除;選項(xiàng)C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,，不得在稅前扣除,。

(4)正確答案：C

答案解析 :

甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)-500(廣告費(fèi)支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用,、稅金)=1669.5(萬元),。

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