2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一測:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
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【單選題】
甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元,其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納稅所得額為90萬元(折合人民幣,,下同),,在A國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設(shè)在B國的分公司應(yīng)納稅所得額為100萬元,,在B國已繳納企業(yè)所得稅20萬元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2017年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元,。
A.72.5
B.80
C.75
D.97.5
【答案】B
【考點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
【解析】
A國所得的抵免限額=(300+90)×25%×90/(300+90)=22.5(萬元),,實際在A國已繳納稅款25萬元,超過抵免限額,,其已納稅款可以抵免22.5萬元,,剩余的2.5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度進行抵補。B國所得的抵免限額=(300+100)×25%×100/(300+100)=25(萬元),,實際在B國已繳納稅款20萬元,,需要在我國補繳稅款5萬元。該企業(yè)2017年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300+90+100)×25%-22.5-20=80(萬元),。
【單選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,,下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的是( ),。
A.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除
B.常年處于強震動,、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的支出可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前扣除
C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,,減按70%計入收入總額
D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免
【答案】A
【考點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
【解析】
選項B:常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進行加速折舊;選項C:企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料,,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,,減按90%計入收入總額;選項D:企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。