對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)考試，請(qǐng)同學(xué)們珍惜時(shí)間,，加油吧,！

【單選題】

甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)并在我國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲企業(yè)取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅的是( ),。

A.甲企業(yè)在韓國取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【答案】A

【考點(diǎn)】居民企業(yè)與非居民企業(yè)

【解析】

1)選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得(無論境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系),，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得(日本的所得)，繳納企業(yè)所得稅,。

【多選題】

2017年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬元,，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬元;當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費(fèi)500萬元,，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)200萬元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( ),。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為39萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為700萬元

【答案】BD

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目

【解析】

選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(8000×5‰=40萬元),，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元;選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(8000×15%=1200萬元)，準(zhǔn)予扣除;在本題中,，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)(500萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(200萬元)=700(萬元),，未超過扣除限額1200萬元，則2017年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為700萬元,。