一,、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M設(shè)備,，支付設(shè)備價(jià)款122萬(wàn)元,，增值稅15.86萬(wàn)元，另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元,、增值稅0.27萬(wàn)元,，已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付,。當(dāng)日,，M設(shè)備交由行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）10月5日,，對(duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理,，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用維修材料0.5萬(wàn)元，另支付修理費(fèi)用2萬(wàn)元,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬(wàn)元,，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

（3）12月15日,，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損,。清理過(guò)程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入9萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬(wàn)元,，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行,，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日,，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，M設(shè)備的入賬價(jià)值是（　　）萬(wàn)元,。

A.137.86

B.125

C.122

D.141.13

【答案】B

【解析】M設(shè)備的入賬價(jià)值=122+3=125（萬(wàn)元）,。

【知識(shí)點(diǎn)】取得固定資產(chǎn)

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,，M設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?/strong>

A.預(yù)計(jì)凈殘值為4.88萬(wàn)元

B.年折舊率為9.6%

C.計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.月折舊額為1萬(wàn)元

【答案】BCD

【解析】M設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值=125×4%=5（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%,，選項(xiàng)B正確,；設(shè)備交由行政管理部門(mén)使用，計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用,，選項(xiàng)C正確,；月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確,。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊方法—年限平均法

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備日常修理的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.26

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

B.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.26

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

C.領(lǐng)用維修材料時(shí)：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

D.領(lǐng)用維修材料時(shí)：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

【答案】BC

【解析】管理部門(mén)固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用,，選項(xiàng)BC正確,。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出

4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中,，M設(shè)備報(bào)廢清理的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是（　?。?/strong>

A.將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí),，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

B.收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí),，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目

D.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí),，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

【答案】ABC

【解析】M設(shè)備折舊額=1×10=10（萬(wàn)元）,；M設(shè)備毀損的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　115

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.17

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 1.17

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106

【知識(shí)點(diǎn)】處置固定資產(chǎn)

5.根據(jù)資料（1）至（3），M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額是（　?。┤f(wàn)元,。

A.108.5

B.116

C.118.5

D.106

【答案】C

【解析】M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額=10（3-12月折舊）+2.5（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)總額的計(jì)算公式

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甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),。2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）向農(nóng)民收購(gòu)玉米10噸,，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)20000元，所收購(gòu)玉米80%當(dāng)月領(lǐng)用用于生產(chǎn)膨化食品,，其余20%未生產(chǎn)領(lǐng)用,。

（2）修繕產(chǎn)品展示廳，取得裝飾設(shè)計(jì)公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明稅額150元,，取得裝修公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2700元,。

（3）甲公司銷(xiāo)售人員張某、王某到外地參加展銷(xiāo)會(huì),，取得注明張某,、王某身份信息的高鐵車(chē)票，票價(jià)金額1635元,；取得酒店開(kāi)具的住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額180元,。

（4）采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷(xiāo)售果蔬食品一批，甲公司7月6日收到貨款250000元,，7月18日發(fā)出貨物,，7月21日開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司7月22日收到該批果蔬食品,。

（5）采取折扣方式向丙公司銷(xiāo)售自產(chǎn)膨化食品一批,。該批膨化食品不含增值稅銷(xiāo)售額500000元，因丙公司購(gòu)貨數(shù)量較大,，甲公司給予丙公司55000元的價(jià)格優(yōu)惠,，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。因丙公司在規(guī)定的期限內(nèi)付款,，甲公司又給予丙公司17800元的現(xiàn)金折扣,。

已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的產(chǎn)品,，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。鐵路車(chē)票按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%,。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月申報(bào)抵扣,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1. 計(jì)算甲公司收購(gòu)玉米當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A.20000×80%×10%+20000×20%×（1+9%）×9%=1992.4（元）

B.20000×80%×10%+20000×20%×9%=1960（元）

C.20000×9%=1800（元）

D.20000×10%=2000（元）

【答案】B

【解析】當(dāng)月所購(gòu)玉米的80%用于生產(chǎn)膨化食品（13%稅率貨物）,，所以80%部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×80%×10%；剩余20%未領(lǐng)用部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×20%×9%,。甲公司收購(gòu)玉米當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×80%×10%+20000×20%×9%=1960（元）,。

【知識(shí)點(diǎn)】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

2. 甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（　?。?。

A.注明張某、王某身份信息的高鐵車(chē)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額135元

B.裝飾設(shè)計(jì)公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明的稅額150元

C.裝修公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額2700元

D.酒店開(kāi)具的住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額180元

【答案】ACD

【解析】除另有規(guī)定外,，取得增值稅“普通”發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)

3. 甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷(xiāo)售果蔬食品,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　?。?/strong>

A.7月21日

B.7月22日

C.7月18日

D.7月6日

【答案】C

【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（7月18日）,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

4. 計(jì)算甲公司當(dāng)月采取折扣方式向丙公司銷(xiāo)售自產(chǎn)膨化食品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A.500000×13%=65000（元）

B.（500000-55000-17800）×13%=55536（元）

C.（500000-17800）×13%=62686（元）

D.（500000-55000）×13%=57850（元）

【答案】D

【解析】（1）因?yàn)楸举?gòu)貨數(shù)量較大而給予的折扣,，屬于商業(yè)折扣。（2）由于銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,，應(yīng)以不含增值稅的折后價(jià)（500000-55000）為計(jì)稅銷(xiāo)售額,，排除選項(xiàng)AC。（3）現(xiàn)金折扣不能從銷(xiāo)售額中扣除,，排除選項(xiàng)B,。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)——特殊方式銷(xiāo)售額的確認(rèn)（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）

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