初級會計《經(jīng)濟法基礎》創(chuàng)造營之：企業(yè)所得稅征收特定，但是不另類！
初級會計沖刺備考正當時,！各位考生在學習之余可以來看看本期的《經(jīng)濟法基礎》創(chuàng)造營,，創(chuàng)造營力爭把重要考點最核心、最容易混淆的部分整理出來進行集中展示,。我們希望能用最短的時間,，幫助考生找到學習重心,，提高備考效率。一起來看看吧,！
請觀眾們安靜，我們要請出下一位選手了,。這位選手是企業(yè)所得稅,，也是最后出場的solo選手，有請企業(yè)所得稅,。
大家好,，我應該算是《經(jīng)濟法基礎》創(chuàng)造營最具個人特色的選手了。企業(yè)所得稅由于自身征納管理的特殊性,，只要抓住企業(yè)運營的各個要素即可,；但是企業(yè)所得稅本身又具備普遍性，除了個人獨資與合伙企業(yè),，所有符合條件的企業(yè)均要繳納,。希望大家喜歡我?guī)淼恼故?br/>
1.直接計算法
（1）應納稅所得額=收入總額（應稅收入＋不征稅收入＋免稅收入）-不征稅收入-免稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損
（2）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
2.間接計算法
如果題目中給出了年度會計利潤，可以在會計利潤的基礎上進行納稅調(diào)整,。
（1）納稅調(diào)整增加額
在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目（如稅收滯納金），應全額調(diào)增,；
在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,，但超過稅法規(guī)定的扣除標準（如業(yè)務招待費），超標部分應調(diào)增,。
（2）納稅調(diào)整減少額
彌補以前年度虧損,；
免稅收入；
加計扣除項目（如研究開發(fā)費用）,。
評委點評：初級會計考試中,，企業(yè)所得稅與其它稅種相比較來說，計算公式是最簡單的,。但是企業(yè)所得稅的難度,，其實是在各個子項目的判定上。而且在環(huán)環(huán)相扣的計算過程中,，只要某一個步驟出錯,，就會影響后邊的結(jié)果。所以考生在做企業(yè)所得稅的題目時,，盡量不要追求完美,，要保證每一個步驟分都能拿到手,。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容由東奧教研專家團隊提供
A.1000×10%×50%=50（萬元）
B.1000×10%=100（萬元）
C.1000×（1-25%）×10%=75（萬元）
D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（萬元）
【答案】B
【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，以收入全額（1000萬元）為應納稅所得額,。
A.9月10日確認銷售收入
B.9月20日確認銷售收入
C.9月21日確認銷售收入
D.9月1日確認銷售收入
【答案】B
【解析】銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時（9月20日）確認收入,。
整體把握,，抓住重點，是每一個初級會計考生都要力爭達到的考試狀態(tài),。在建立知識體系的過程中一定要根據(jù)自己的實際學習能力,，把握重點、高頻考點,，在有效的時間內(nèi)爭取實現(xiàn)分數(shù)化,。預祝大家順利拿到初級會計師證。
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