初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》創(chuàng)造營之：企業(yè)所得稅征收特定,，但是不另類,！
初級會(huì)計(jì)沖刺備考正當(dāng)時(shí),！各位考生在學(xué)習(xí)之余可以來看看本期的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》創(chuàng)造營，創(chuàng)造營力爭把重要考點(diǎn)最核心,、最容易混淆的部分整理出來進(jìn)行集中展示,。我們希望能用最短的時(shí)間，幫助考生找到學(xué)習(xí)重心,，提高備考效率,。一起來看看吧！
請觀眾們安靜,，我們要請出下一位選手了。這位選手是企業(yè)所得稅,，也是最后出場的solo選手,，有請企業(yè)所得稅。
大家好,，我應(yīng)該算是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》創(chuàng)造營最具個(gè)人特色的選手了,。企業(yè)所得稅由于自身征納管理的特殊性，只要抓住企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)要素即可,；但是企業(yè)所得稅本身又具備普遍性,，除了個(gè)人獨(dú)資與合伙企業(yè)，所有符合條件的企業(yè)均要繳納,。希望大家喜歡我?guī)淼恼故?br/>
1.直接計(jì)算法
（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額（應(yīng)稅收入＋不征稅收入＋免稅收入）-不征稅收入-免稅收入-稅前準(zhǔn)予扣除的金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
2.間接計(jì)算法
如果題目中給出了年度會(huì)計(jì)利潤,，可以在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整。
（1）納稅調(diào)整增加額
在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除,，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金）,，應(yīng)全額調(diào)增；
在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除,，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）,，超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增。
（2）納稅調(diào)整減少額
彌補(bǔ)以前年度虧損,；
免稅收入,；
加計(jì)扣除項(xiàng)目（如研究開發(fā)費(fèi)用）。
評委點(diǎn)評：初級會(huì)計(jì)考試中,，企業(yè)所得稅與其它稅種相比較來說,，計(jì)算公式是最簡單的。但是企業(yè)所得稅的難度,，其實(shí)是在各個(gè)子項(xiàng)目的判定上,。而且在環(huán)環(huán)相扣的計(jì)算過程中，只要某一個(gè)步驟出錯(cuò),，就會(huì)影響后邊的結(jié)果,。所以考生在做企業(yè)所得稅的題目時(shí)，盡量不要追求完美,，要保證每一個(gè)步驟分都能拿到手,。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
A.1000×10%×50%=50（萬元）
B.1000×10%=100（萬元）
C.1000×（1-25%）×10%=75（萬元）
D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（萬元）
【答案】B
【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，以收入全額（1000萬元）為應(yīng)納稅所得額,。
A.9月10日確認(rèn)銷售收入
B.9月20日確認(rèn)銷售收入
C.9月21日確認(rèn)銷售收入
D.9月1日確認(rèn)銷售收入
【答案】B
【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)（9月20日）確認(rèn)收入,。
整體把握,，抓住重點(diǎn)，是每一個(gè)初級會(huì)計(jì)考生都要力爭達(dá)到的考試狀態(tài),。在建立知識體系的過程中一定要根據(jù)自己的實(shí)際學(xué)習(xí)能力,，把握重點(diǎn)、高頻考點(diǎn),，在有效的時(shí)間內(nèi)爭取實(shí)現(xiàn)分?jǐn)?shù)化,。預(yù)祝大家順利拿到初級會(huì)計(jì)師證。
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