其他應(yīng)交稅費_2024年《初級會計實務(wù)》重要考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-03-14 14:55:11

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其他應(yīng)交稅費

考頻|★★　歷年|單選,、多選,、判斷

(一)概述

其他應(yīng)交稅費是指除上述應(yīng)交稅費以外的其他各種應(yīng)上交國家的稅費，包括應(yīng)交資源稅,、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅,、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅,、應(yīng)交房產(chǎn)稅,、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅,、應(yīng)交教育費附加,、應(yīng)交環(huán)境保護稅、應(yīng)交個人所得稅等,。

(二)科目設(shè)置

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交××”科目：貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費,，借方登記已交納的有關(guān)稅費，期末貸方余額,，反映企業(yè)尚未交納的有關(guān)稅費,。

“應(yīng)交稅費”下應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算，包括應(yīng)交資源稅,、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅,、應(yīng)交教育費附加,、應(yīng)交土地增值稅等。

(三)應(yīng)交資源稅

資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅,。

情形	賬務(wù)處理
計提對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
計提自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅	借：生產(chǎn)成本/制造費用等　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
交納資源稅	借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅　貸：銀行存款

(四)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅,。其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù),，并分別與兩項稅金同時繳納,。

計算公式：應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率。

情形	賬務(wù)處理
計提城市維護建設(shè)稅	借：稅金及附加等　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
交納城市維護建設(shè)稅	借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　貸：銀行存款

(五)應(yīng)交教育費附加

教育費附加是指為了加快發(fā)展地方教育事業(yè),、擴大地方教育經(jīng)費資金來源而向企業(yè)征收的附加費用,。教育費附加以各單位實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),，按其一定比例分別與增值稅,、消費稅同時繳納。

計算公式：應(yīng)交教育費附加=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用征收率,。

情形	賬務(wù)處理
計提教育費附加	借：稅金及附加等　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
交納教育費附加	借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　貸：銀行存款

(六)應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,。

根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算的方法不同,，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：

(1)計提土地增值稅。

類型	情形	賬務(wù)處理
普通企業(yè)	轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算	借：固定資產(chǎn)清理　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
普通企業(yè)	土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算	借：銀行存款　　累計攤銷　　無形資產(chǎn)減值準備　貸：無形資產(chǎn) 　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅　　　資產(chǎn)處置損益［差額,，借或貸］
房地產(chǎn)開發(fā) 經(jīng)營企業(yè)	銷售房地產(chǎn)	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

(2)交納土地增值稅,。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

(七)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅

(1)房產(chǎn)稅是國家對在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅,。

(2)城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市,、縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收的一種稅。

(3)車船稅是以車輛,、船舶(以下簡稱車船)為課征對象,，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。

情形	賬務(wù)處理
計提時	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　　——應(yīng)交車船稅
交納稅金時	借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　——應(yīng)交車船稅　貸：銀行存款