庫存現(xiàn)金_2024年《初級會計實務》重要考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-02-18 17:30:45

春節(jié)小長假已經(jīng)結束了,，各位初級會計考生們要收收心,，全身心的投入到備考中去,。以下是為考生們帶來的有關庫存現(xiàn)金的知識點，一起來學習吧,！

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庫存現(xiàn)金

考頻：★★　歷年：單選、多選,、判斷

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門,、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

(一)現(xiàn)金管理制度

項目	內容
現(xiàn)金的使用范圍	（1）職工工資,、津貼（2）個人勞務報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術,、文化藝術、體育比賽等各種獎金（4）各種勞保,、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結算起點（1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出除第（5）,、（6）項外，開戶單位支付給個人的,、超過現(xiàn)金使用限額的款項,，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的,，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金
現(xiàn)金的限額	（1）一般單位：3～5天（2）邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)：可多于5天，但不得超過15天

小新點：

現(xiàn)金的使用范圍：6“人”+零星支出+其他,。

項目

內容

現(xiàn)金收支的規(guī)定

（1）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行,，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間

（2）開戶單位支付現(xiàn)金,，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準,，由開戶銀行核定坐支范圍和限額,。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況

（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應當寫明用途,，由本單位財會部門負責人簽字蓋章,，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付

（4）因特殊情況必須使用現(xiàn)金的（如采購地點不確定,，交通不便,，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災等）,，開戶單位應向開戶銀行提出申請,，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金

(二)庫存現(xiàn)金的賬務處理

項目	內容
科目設置	（１）“庫存現(xiàn)金”科目：借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加,，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額（２）“ 備用金” 科目：企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金,，可以單獨設置該科目進行核算
賬務處理	企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬,，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記每日終了,，應當在庫存現(xiàn)金日記賬上計算出當日的現(xiàn)金收入合計額,、現(xiàn)金支出合計額和余額,，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金金額相核對，保證賬款相符月度終了,，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應當與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對,，做到賬賬相符

(三)庫存現(xiàn)金的清查【必記打卡】

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查,，一般采用實地盤點法,，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。

如果賬款不符,，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺,，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢　”科目核算，按管理權限經(jīng)批準后,，再作處理,。

基本賬務處理

情形	現(xiàn)金短缺	現(xiàn)金溢余
經(jīng)批準前	借：待處理財產(chǎn)損溢　貸：庫存現(xiàn)金	借：庫存現(xiàn)金　貸：待處理財產(chǎn)損溢
經(jīng)批準后	借：其他應收款［應由責任方賠償?shù)牟糠郑?/div> 　　管理費用［無法查明原因的部分］　貸：待處理財產(chǎn)損溢	借：待處理財產(chǎn)損溢　貸：其他應付款［應支付給有關人員或單位的部分］　　　營業(yè)外收入［無法查明原因的部分］