留存收益的賬務(wù)處理_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
在實(shí)現(xiàn)理想的道路上，必須排除一切干擾,，專心致志的學(xué)習(xí),。下面是東奧為考生們帶來(lái)的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中有關(guān)留存收益的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
(一)盈余公積的賬務(wù)處理
企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損,、轉(zhuǎn)增資本,、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等,。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“盈余公積”科目,，反映和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況,，該科目可通過(guò)“法定盈余公積”“任意盈余公積”科目分別進(jìn)行明細(xì)核算,。賬戶如下圖所示：
(二)未分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理
企業(yè)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。
該科目應(yīng)設(shè)置
“提取法定盈余公積”
“提取任意盈余公積”
“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”
“盈余公積補(bǔ)虧”
“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)未分配利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
有關(guān)留存收益的賬務(wù)處理如下：
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) （或發(fā)生的凈虧損） | 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) （或相反分錄） |
解釋1：
如果年初未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù),，即存在未彌補(bǔ)虧損,，那么結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，也是在自動(dòng)彌補(bǔ)以前年度的虧損,。
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
提取盈余公積 | 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
向投資者分配現(xiàn)金 股利或利潤(rùn) | 宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)： 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款等 |
解釋2：
現(xiàn)金股利vs股票股利：
宣告分配股票股利時(shí)不作賬務(wù)處理,，實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
盈余公積彌補(bǔ)虧損 | 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 |
將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目 | 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ——轉(zhuǎn)作股本的股利等 借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后,，“利潤(rùn)分配”科目中除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目以外,，其他明細(xì)科目無(wú)余額 |
解釋3：
由于存在結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,，當(dāng)賬務(wù)處理涉及“利潤(rùn)分配”任何一個(gè)二級(jí)科目時(shí),，相當(dāng)于最終都會(huì)影響“未分配利潤(rùn)”,。
易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析
彌補(bǔ)虧損的相關(guān)問題,。
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑主要有兩條：
一是用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ);
二是用盈余公積彌補(bǔ),。
(1)用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,。
“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如出現(xiàn)借方余額,，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。
對(duì)于未彌補(bǔ)虧損可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ),，一般企業(yè)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年,，超過(guò)5年以后用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損,。
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目,。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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