2024年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)階段備考學(xué)習(xí)已開啟，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目中交易性金融資產(chǎn)會(huì)涉及一些賬務(wù)處理,，大致分為四個(gè)階段：取得,、持有、出售,、轉(zhuǎn)讓,，如果考生學(xué)不懂，不要急,，東奧肖磊榮老師會(huì)以趣味小故事的形式,，幫助大家理解學(xué)習(xí)。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理　

(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1.“交易性金融資產(chǎn)”科目

本科目屬于資產(chǎn)類科目,，核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設(shè)置“成本”，“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算,。

2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

本科目屬于損益類科目,，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失

(借方登記公允價(jià)值變動(dòng)的損失額，貸方登記公允價(jià)值變動(dòng)的收益額)

3.“投資收益”科目

本科目屬于損益類科目,，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失(借方登記投資損失,，貸方登記投資收益)。

(二)取得交易性金融資產(chǎn)

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買,、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用,，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司,、券商,、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi),、傭金,、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià),、折價(jià),、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用,。

基本賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本[公允價(jià)值]

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息[支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息]

投資收益[交易費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[交易費(fèi)用對(duì)應(yīng)的可抵扣的增值稅]

貸：其他貨幣資金等[支付的總價(jià)款]

(三)持有交易性金融資產(chǎn)

1.持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理

2.資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),。

1.計(jì)算出售時(shí)的增值稅稅額

出售時(shí)的增值稅稅額=[賣出價(jià)-買入價(jià)(不得扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的債券利息)]÷(1+6%)×6%

2.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

【肖磊榮老師小故事】

“母牛的一生”之交易性金融資產(chǎn)

一、買到母牛時(shí)3件事（交易性金融資產(chǎn)-取得時(shí)）

（1）買到“母?！保航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)—成本

（2）若肚子里懷有“小?！保涸黾討?yīng)收股利/應(yīng)收利息

（3）給“村長”的小費(fèi)：沖減投資收益

二、母牛到家后2件事（交易性金融資產(chǎn)-持有期間）

（1）關(guān)注“小牛們：①頭胎“小?！背錾簺_減應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

                                  ②又懷“二?！保涸黾油顿Y收益

（2）年底關(guān)心下母牛：胖了調(diào)增“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，瘦了反之

三,、賣掉母牛2件事（交易性金融資產(chǎn)-處置時(shí)）

（1）賺了或賠了：增加或減少投資收益

（2）記得月末交增值稅：沖減或增加投資收益

案例-賬務(wù)處理

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

       投資收益

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：其他貨幣資金

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輕松過關(guān)?1圖書及基礎(chǔ)班授課講義

東奧2024年初級(jí)會(huì)計(jì)零基礎(chǔ)搶學(xué)班已開課,，大家可以搭配由肖磊榮等多位東奧名師講授的初級(jí)輕一書課包學(xué)習(xí)。輕一圖書+課程,，學(xué)練測(cè)一體,。老師們通過扎實(shí)的專業(yè)功底，及趣味的教學(xué)方式,，幫助考生搭建知識(shí)體系,，并結(jié)合習(xí)題進(jìn)行鞏固訓(xùn)練。

說明：

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