利潤(rùn)_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)跟學(xué)打卡
備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，要抱著必勝的信念去前行，下面是東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章有關(guān)“利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)詳解,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
考點(diǎn)：利潤(rùn)的構(gòu)成
利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額,、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。
直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得,，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,。
直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的,、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出,。
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失),。
其中：
管理費(fèi)用
研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo),。
其他收益主要是指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助(除沖減相關(guān)成本費(fèi)用外)，以及其他應(yīng)計(jì)入其他收益的內(nèi)容,。
信用減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。比如應(yīng)收款項(xiàng),、債權(quán)投資,、其他債權(quán)投資等,。
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出,。
(3)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。
考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出
項(xiàng)目 | 營(yíng)業(yè)外收入 | 營(yíng)業(yè)外支出 |
定義 | 指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 | 指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失 |
核算內(nèi)容 | （1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益 （2）盤(pán)盈利得（現(xiàn)金盤(pán)盈） （3）捐贈(zèng)利得 （4）與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助 | （1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失 （2）盤(pán)虧損失（固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失） （3）捐贈(zèng)支出 （4）非常損失（自然災(zāi)害等造成的損失） （5）罰款支出（行政罰款,、稅務(wù)罰款、違約金,、賠償金等） |
考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
(一)應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
納稅調(diào)整增加額 | （1）企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如：稅收滯納金,、罰款,、罰金等） （2）企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： ①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，超過(guò)工資,、薪金總額14%的部分 ②企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過(guò)工資,、薪金總額2%的部分 ③除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，超過(guò)工資,、薪金總額8%的部分（準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除）等 |
納稅調(diào)整減少額 | （1）前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損 （2）國(guó)債利息收入 （3）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
考點(diǎn)：本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理
(一)本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法
會(huì)計(jì)期末,，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法,。
(一)本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法
會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法,。
賬結(jié)法 | 表結(jié)法 |
（1）每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 （2）賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，缺點(diǎn)是增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量 | （1）各損益類(lèi)科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目,，而是通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)（或虧損），即每月月末要將損益類(lèi)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄,，同時(shí)將本月月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄 （2）表結(jié)法的優(yōu)點(diǎn)是減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。 因?yàn)槟曛袚p益類(lèi)科目無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 |
(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理
結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入,、利得類(lèi)賬戶發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益［收益］ 投資收益［收益］ 資產(chǎn)處置損益［收益］ 其他收益 營(yíng)業(yè)外收入等 貸：本年利潤(rùn) | 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)賬戶發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額）： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 稅金及附加 信用減值損失 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)損益［損失］ 投資收益［損失］ 資產(chǎn)處置損益［損失］ 營(yíng)業(yè)外支出等 |
計(jì)算所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)［或貸方］ 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債［或借方］ | 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 |
結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) | 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) |
說(shuō)明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。
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