交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理_2023年初級會計實務(wù)知識點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢2023-03-08 14:21:18

2023年初級會計考試將于5月份舉行,，各位考生一定要好好備考學(xué)習(xí),，相信大家的努力終會帶來回報！本文為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉?wù)》交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,，這一部分內(nèi)容很重要,，趕快學(xué)起來吧！

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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

考點(diǎn)　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理　考頻★★★

(一)會計科目的設(shè)置

1. 交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動

2. 公允價值變動損益

3. 投資收益

1. “交易性金融資產(chǎn)”科目

本科目屬于資產(chǎn)類科目,，核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設(shè)置“成本”，“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算,。

2. “公允價值變動損益”科目

本科目屬于損益類科目,，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失

（借方登記公允價值變動的損失額，貸方登記公允價值變動的收益額）

3. “投資收益”科目

本科目屬于損益類科目,，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失（借方登記投資損失,，貸方登記投資收益）。

(二)取得交易性金融資產(chǎn)

初始入賬金額	企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額,，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目
支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息	應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目
交易費(fèi)用	（1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益,，借記“投資收益”科目（2）發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,，進(jìn)項稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目

(三)持有交易性金融資產(chǎn)

1. 持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理

收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利或債券利息	借：其他貨幣資金等　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計提的利息	宣告/計提時	借：應(yīng)收股利［被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利］　　應(yīng)收利息［到期應(yīng)計提的利息］　貸：投資收益
持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計提的利息	收到時	借：其他貨幣資金等　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

2. 資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

在資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）,。

交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額	借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　貸：公允價值變動損益
交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面余額	借：公允價值變動損益　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動