交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)跟學(xué)打卡
2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試將于5月份舉行,，各位考生一定要好好備考學(xué)習(xí)，相信大家的努力終會(huì)帶來回報(bào),！本文為大家?guī)砹恕冻跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,，這一部分內(nèi)容很重要，趕快學(xué)起來吧,！
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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
考點(diǎn) 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 考頻★★★
(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
1. 交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
2. 公允價(jià)值變動(dòng)損益
3. 投資收益
1. “交易性金融資產(chǎn)”科目
本科目屬于資產(chǎn)類科目,，核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。
本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設(shè)置“成本”，“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算,。
2. “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
本科目屬于損益類科目,，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失
（借方登記公允價(jià)值變動(dòng)的損失額，貸方登記公允價(jià)值變動(dòng)的收益額）
3. “投資收益”科目
本科目屬于損益類科目,，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失（借方登記投資損失,，貸方登記投資收益）。
(二)取得交易性金融資產(chǎn)
初始入賬金額 | 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額,，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目 |
支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 | 應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額 借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目 |
交易費(fèi)用 | （1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,，借記“投資收益”科目 （2）發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目 |
(三)持有交易性金融資產(chǎn)
1. 持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理
收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利或債券利息 | 借：其他貨幣資金等 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 | |
持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計(jì)提的利息 | 宣告/計(jì)提時(shí) | 借：應(yīng)收股利［被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利］ 應(yīng)收利息［到期應(yīng)計(jì)提的利息］ 貸：投資收益 |
收到時(shí) | 借：其他貨幣資金等 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 | |
2. 資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
在資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）,。
交易性金融資產(chǎn)公允 價(jià)值高于賬面余額 | 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
交易性金融資產(chǎn)公允 價(jià)值低于賬面余額 | 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) |
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益。賬務(wù)處理如下：
借：其他貨幣資金等【實(shí)際收到的金額】
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)【或借方】
投資收益【差額倒擠,，損失記借方,，收益記貸方】
(五)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
1. 計(jì)算出售時(shí)的增值稅稅額
2. 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
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說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。
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