未分配利潤的賬務(wù)處理_《初級會計實務(wù)》核心考點打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2022-07-20 13:17:32

既然選擇參加初級會計考試，就一定不要讓自己在中途掉隊,，不要辜負(fù)曾經(jīng)奮斗過的自己。小編為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉?wù)》核心考點——未分配利潤的賬務(wù)處理,。趕緊來一起學(xué)習(xí)吧。

■初級會計考試考前21天沖刺計劃,，每日攻克一個核心考點,！

【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第六章

考點：未分配利潤的賬務(wù)處理

在會計處理上,，“未分配利潤”設(shè)置“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目進(jìn)行核算，反映企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損),。

“利潤分配”科目應(yīng)設(shè)置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”“盈余公積補(bǔ)虧”“未分配利潤”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。

賬務(wù)處理如下：

項目

賬務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）

借：本年利潤

　貸：利潤分配——未分配利潤（或相反分錄）

【辨析一下】如果年初未分配利潤為負(fù)數(shù),，即存在未彌補(bǔ)虧損，那么結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤,，也是在自動彌補(bǔ)以前年度的虧損。

項目

賬務(wù)處理

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　——提取任意盈余公積

　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　　——任意盈余公積

項目

賬務(wù)處理

向投資者分配現(xiàn)金股利或利潤

宣告分配現(xiàn)金股利時：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　貸：應(yīng)付股利

實際發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)付股利

　貸：銀行存款等

【辨析一下】現(xiàn)金股利vs股票股利

宣告分配股票股利時不作賬務(wù)處理,，實際發(fā)放股票股利時：

借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

項目

賬務(wù)處理

盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)科目

借：利潤分配——未分配利潤

　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　　　　　　——轉(zhuǎn)作股本的股利等

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　貸：利潤分配——未分配利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后,，“ 利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細(xì)科目以外,，其他明細(xì)科目無余額

【易錯易混點辨析】彌補(bǔ)虧損的相關(guān)問題。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑主要有兩條：一是用以后年度利潤彌補(bǔ),；二是用盈余公積彌補(bǔ)。

(1)用以后年度利潤彌補(bǔ)虧損,。

“利潤分配——未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額,，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額,。對于未彌補(bǔ)虧損可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ),，一般企業(yè)彌補(bǔ)期限不得超過5年，超過5年以后用稅后利潤彌補(bǔ),。

(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損,。

用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目,，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目,。

【歷年考核要點】可供分配利潤和未分配利潤金額的計算,。

肖老師解讀

關(guān)于所有者權(quán)益各事項對留存收益和所有者權(quán)益總額增減變動的影響，總的理解思路為：各業(yè)務(wù)是否影響到“圈”里面的4個部分,。

(1)整個“圈”為所有者權(quán)益(為簡化處理,，未考慮其他綜合收益等內(nèi)容)。

(2)“左半圈”3.4部分為留存收益,。

即所有者權(quán)益范圍>留存收益范圍,。

進(jìn)入“圈”的,，所有者權(quán)益變大；流出“圈”的,，所有者權(quán)益變小,。“圈”里相互轉(zhuǎn)化的,，所有者權(quán)益不變。如下圖：

初級會計所有者權(quán)益

項目		賬務(wù)處理	對所有者權(quán)益總額的影響	對留存收益總額的影響
提取盈余公積		借：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積　貸：盈余公積——法定（任意）盈余公積	——	——
盈余公積補(bǔ)虧		借：盈余公積　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧	——	——
盈余公積轉(zhuǎn)增資本		借：盈余公積　貸：實收資本（或股本）	——	減少
宣告分配現(xiàn)金股利		借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　貸：應(yīng)付股利	減少	減少
實際發(fā)放現(xiàn)金股利		借：應(yīng)付股利　貸：銀行存款等	——	——
宣告分配股票股利		不作賬務(wù)處理	——	——
實際發(fā)放股票股利		借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　貸：股本	——	減少
資本公積轉(zhuǎn)增資本		借：資本公積　貸：實收資本（或股本）	——	——
稅后利潤補(bǔ)虧		不作賬務(wù)處理,，“利潤分配——未分配利潤”科目借貸方相互抵銷	——	——
回購股票		借：庫存股　貸：銀行存款等	減少	——
注銷股票	回購價＞面值總額	借：股本　　資本公積——股本溢價　　盈余公積　　利潤分配——未分配利潤　貸：庫存股	——	涉及盈余公積以及未分配利潤時,，留存收益減少
注銷股票	回購價＜面值總額	借：股本　貸：庫存股　　　資本公積——股本溢價	——	——