債權(quán)投資的賬務(wù)處理_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-04-02 12:02:20

人逢絕境再重生,，守得云開見月明,。就是因?yàn)闊o知,，才不怕；就是因?yàn)楹?jiǎn)單,，才直接,；就是因?yàn)榻^望，才敢拼,，所以不知不覺才成功,。小編為大家?guī)砹?022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中有關(guān)債權(quán)投資的賬務(wù)處理的高頻知識(shí)點(diǎn)，快一起來學(xué)習(xí)吧,！

1.債權(quán)投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

(1)“債權(quán)投資”科目,。

本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資業(yè)務(wù),。

分別設(shè)置“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算,。

債權(quán)投資——成本	核算債券投資的面值
債權(quán)投資——利息調(diào)整	核算其面值與實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，以及實(shí)際利率法下后續(xù)計(jì)量的折價(jià)或者溢價(jià)攤銷額
債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息	核算一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息

(3)“應(yīng)收利息”科目,。

本科目屬于資產(chǎn)類科目,，核算債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息,。

(2)“投資收益”科目,。

本科目屬于損益類科目，核算債權(quán)投資實(shí)際獲得的債權(quán)投資的利息收入,。

2.基本賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
取得時(shí)	借：債權(quán)投資——成本　　　　　　——利息調(diào)整（或貸方）　　應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　貸：銀行存款
分期確認(rèn)利息收入時(shí)	借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）　　應(yīng)收利息（分次付息,，一次還本）　　面×面　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　攤×實(shí) 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借方）
到期收回時(shí)	①分次付息,，到期還本：借：銀行存款　貸：應(yīng)收利息借：銀行存款　貸：債權(quán)投資——成本 ②到期一次還本付息：借：銀行存款　貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

3.小企業(yè)賬務(wù)處理

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期債券投資”科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期(在1年以上)持有的債券投資,。

本科目應(yīng)按照債券種類和被投資單位，分別設(shè)置“面值”“溢折價(jià)”“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。

情形	賬務(wù)處理
取得時(shí)	借：長(zhǎng)期債券投資——面值　　　　　　　　——溢折價(jià)（或貸方）　　應(yīng)收利息（已宣告但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款收到價(jià)款中包含的利息：借：銀行存款　貸：應(yīng)收利息
分期確認(rèn)利息收入時(shí)	借：應(yīng)收利息　貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)（攤銷溢折價(jià)）　　　投資收益（差額）實(shí)際收到利息：借：銀行存款　貸：應(yīng)收利息
到期收回時(shí)	借：銀行存款　貸：長(zhǎng)期債券投資——面值　　　應(yīng)收利息

假定因債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等原因,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。小企業(yè)應(yīng)按其賬面余額減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為長(zhǎng)期債券投資損失處理,，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：長(zhǎng)期債券投資(類似直接轉(zhuǎn)銷法)

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

贊
+1 打印

上一篇：收入會(huì)計(jì)科目設(shè)置_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

下一篇：債權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡