所得稅費用_2022年初級會計實務(wù)高頻考點學(xué)習(xí)打卡
成功其實很簡單,，就是強迫自己不斷地干下去。小編為大家?guī)砹?022年《初級會計實務(wù)》中有關(guān)所得稅費用的高頻知識點,，快一起來學(xué)習(xí)吧,！
企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。
(一)應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
項目 | 內(nèi)容 |
納稅調(diào)整增加額 | 1.企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金,、罰款、罰金等） 2.企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： （1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，超過工資、薪金總額14%的部分 （2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，超過工資,、薪金總額2%的部分 （3）除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，超過工資、薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除等 |
納稅調(diào)整減少額 | 1.前五年內(nèi)的未彌補虧損 2.國債利息收入 3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
(二)所得稅費用的賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用,，通過“所得稅費用”科目核算。
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
【歷年考核要點】
1.無遞延所得稅時所得稅費用的計算
2.有遞延所得稅時所得稅費用的計算
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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