內(nèi)部控制要素_2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-01-28 14:01:05

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內(nèi)部控制要素,，是指對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和措施方法的系統(tǒng)的、合理的,、簡(jiǎn)明的劃分,。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配,、企業(yè)文化、人力資源政策,、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、反舞弊機(jī)制等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，是指及時(shí)識(shí)別,、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定,、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng),，是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍和程度之內(nèi)的過程,，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段,。

控制措施主要包括職責(zé)分工控制,、授權(quán)控制,、審核批準(zhǔn)控制,、預(yù)算控制,、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制,、績效考評(píng)控制,、信息技術(shù)控制等,。

（四）信息與溝通

信息與溝通，是指及時(shí),、準(zhǔn)確,、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞,、有效溝通和正確應(yīng)用的過程,，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督,，是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程,，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,。

內(nèi)部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

企業(yè)對(duì)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告,。

（六）內(nèi)部控制要素間的關(guān)系

內(nèi)部控制各項(xiàng)控制要素之間是一個(gè)有機(jī)的多維的相互聯(lián)系、相互影響,、相互作用的整體,，共同構(gòu)成實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的體制機(jī)制和方式方法的完整體系。

（1）內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首,，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件,；

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容,；

（3）控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段,；

（4）信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間,；

（5）內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,。