人生的帆,，不怕狂風(fēng)巨浪,，只怕自己沒膽量。相信自己，定能鑄造人生輝煌,！初級(jí)會(huì)計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，把這些知識(shí)點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的必學(xué)知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總

【考點(diǎn)一】利潤的構(gòu)成

利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等,。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得,，是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的,、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失,，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出,。

【提示】此處需要注意利得與收入、損失與費(fèi)用的區(qū)別,。[詳見第一章]

1.營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

其中：

研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出,，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。

其他收益主要是指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān),，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助。

信用減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失,。

資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失,。

2.利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

【考點(diǎn)二】營業(yè)外收支

(一)營業(yè)外收入

營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助,、盤盈利得(現(xiàn)金盤盈)、捐贈(zèng)利得等,。

與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，且與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的利得,。

(二)營業(yè)外支出

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失,、捐贈(zèng)支出,、盤虧損失、非常損失,、罰款支出等,。

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失,。

捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)發(fā)生的支出,。

盤虧損失，主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失,。

非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失,。

罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款,、稅務(wù)罰款,，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款,、違約金,、賠償金等支出。

【考點(diǎn)三】所得稅費(fèi)用

(一)應(yīng)交所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金,、罰金,、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，計(jì)算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算,。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),，記入借方,。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方,。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正數(shù)(增加),，記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),，記入借方,。

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)=應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交稅費(fèi)-遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)交稅費(fèi)+所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交稅費(fèi)+遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交稅費(fèi)-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交稅費(fèi)+(遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn))

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

【考點(diǎn)四】本年利潤

(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

表結(jié)法下,，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。而賬結(jié)法下,，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)步驟：

將各項(xiàng)收入,、利得類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方;

將各項(xiàng)費(fèi)用,、損失類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方;

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，轉(zhuǎn)入本年利潤的借方;

年度終了將本年利潤的本年累計(jì)余額(當(dāng)年凈利潤或凈虧損)結(jié)轉(zhuǎn)至

“利潤分配—未分配利潤”科目,。

注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師王穎老師授課講義

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