財產(chǎn)清查_2021年初級會計《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點
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2021年初級會計《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點匯總
財產(chǎn)清查
一、財產(chǎn)清查概述(★)
財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金,、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對,，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法,。
(一)財產(chǎn)清查的種類
1.按照清查范圍分類
類別 | 含義 | 適用情況 |
全面清查 | 是指對所有的財產(chǎn)進行全面的盤點和核對 | （1）年終決算前 （2）在合并,、撤銷或改變隸屬關(guān)系前 （3）中外合資、國內(nèi)合資前 （4）股份制改造前 （5）開展全面的資產(chǎn)評估,、清產(chǎn)核資前 （6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等 |
局部清查 | 是指根據(jù)需要只對部分財產(chǎn)進行盤點和核對 | （1）對于流動性較大的財產(chǎn)物資,，如原材料、產(chǎn)成品等,，應(yīng)根據(jù)需要隨時輪流盤點或重點抽查 （2）對于貴重財產(chǎn)物資,，每月都要進行清查盤點 （3）對于庫存現(xiàn)金，每日終了,，應(yīng)由出納人員進行清點核對 （4）對于銀行存款,，企業(yè)至少每月同銀行核對一次 （5）對債權(quán)、債務(wù),，企業(yè)應(yīng)每年至少同債權(quán)人,、債務(wù)人核對一至兩次 |
【提示】全面清查、局部清查可以是定期清查,，也可以是不定期清查,，應(yīng)根據(jù)實際需要來確定。[校長調(diào)離前,，全面清查]
2.按照清查的時間分類
類別 | 含義 | 適用情況 |
定期清查 | 是指按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進行的盤點和核對 | 一般在年末,、季末、月末進行 |
不定期清查 | 是指事前不規(guī)定清查日期的盤點和核對 | 根據(jù)特殊需要臨時進行 |
3.按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類
類別 | 含義 |
內(nèi)部清查 | 是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進行的財產(chǎn)清查工作 |
外部清查 | 是指由上級主管部門,、審計機關(guān),、司法部門、注冊會計師等根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位進行的財產(chǎn)清查,。 一般來講,，進行外部清查時應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加 |
【歷年考核要點】
1.全面清查的適用情況
2.三種清查相互交叉的情況
(二)財產(chǎn)清查的一般程序
財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法，又是財產(chǎn)物資管理的一項重要制度,。企業(yè)必須有計劃,、有組織地進行財產(chǎn)清查。
財產(chǎn)清查一般包括以下程序：
(1)建立財產(chǎn)清查組織,；
(2)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定,，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識,，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量,；
(3)確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù),；
(4)制定清查方案,，具體安排清查內(nèi)容、時間,、步驟,、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備,；
(5)清查時本著先清查數(shù)量,、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進行,；
(6)填制盤存清單,；
(7)根據(jù)盤存清單，填制實物,、往來賬項清查結(jié)果報告表,。
二、財產(chǎn)清查的方法與處理(★)
(一)財產(chǎn)清查的方法
1.貨幣資金的清查方法
(1)庫存現(xiàn)金的清查,，采用實地盤點法,。對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場,。
【提示】盤點結(jié)束后,，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要的原始憑證,。
(2)銀行存款的清查,，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對,，查明銀行存款的實有數(shù)額,。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，可能是某一方或雙方記賬過程有錯誤或存在未達賬項,。
企業(yè)：日記賬[未收：+,；未付：-]
銀行：對賬單[未收：+；未付：-]
未達賬項,，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差,，一方收到憑證并已入賬,，另一方未收到憑證因而未能入賬而形成的入賬差異。
未達賬項一般分為以下四種情況：
情況 | 調(diào)節(jié)方法 |
①企業(yè)已收款記賬,，銀行未收款未記賬 | 調(diào)增銀行對賬單余額 |
②企業(yè)已付款記賬,，銀行未付款未記賬 | 調(diào)減銀行對賬單余額 |
③銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬 | 調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬余額 |
④銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬 | 調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬余額 |
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,，其計算公式如下：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款
【提示1】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種對賬工具,，并不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
【提示2】調(diào)節(jié)后的余額如果相等,，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。
【歷年考核要點】
1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的用途
2.調(diào)節(jié)后銀行存款實有數(shù)額的計算
3.未達賬項對銀行存款日記賬與銀行對賬單的影響
2.實物資產(chǎn)的清查方法
①實地盤點法：使用范圍廣,，多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可采用,。
②技術(shù)推算法：只適用于成堆量大而價值不高，逐一清點的工作量和難度較大的財產(chǎn)物資的清查,。如：露天堆放的煤,。
【提示】在實物清查過程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場,。對于盤點結(jié)果,，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章,，以明確經(jīng)濟責(zé)任,。
盤存單既是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證,。
3.往來款項的清查方法
往來款項包括應(yīng)收,、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等,，一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對,。
【歷年考核要點】
各項財產(chǎn)清查的方法。
(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
財產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢,，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因,，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會,，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后,，在期末結(jié)賬前處理完畢。
如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn),，在對外提供財務(wù)報表時,，先按相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說明,；其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的,，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。
注：以上《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師肖磊榮老師授課講義
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