沒(méi)有付出,，就沒(méi)有收獲,，人只有上坡路才是最難走的,，相信自己能成功,，自己就一定能成功,。面對(duì)2021年初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，請(qǐng)打起精神，用堅(jiān)韌的意志努力的堅(jiān)持下去,，為通過(guò)考試積極的行動(dòng)起來(lái),。大家加油！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)負(fù)債表

【所屬章節(jié)】

第六章　財(cái)務(wù)報(bào)表——第一節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)反映,。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源,、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán),，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況,，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù),。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(★★)

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu),，分為左右兩方,，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列,，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面,，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面,。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列,，“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”及“應(yīng)付賬款”等需要在一年以?xún)?nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面,，“長(zhǎng)期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面,。

二,、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(★★★)

(一)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整,，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi),。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

(二)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明

1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末持有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款、信用證保證金存款,、外埠存款等的合計(jì)數(shù),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

(2)“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列,。

(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷(xiāo)售商品,、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列,。

(5)“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。

(6)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列,。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息,?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面金額中。

(8)“存貨”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末在庫(kù),、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷(xiāo)商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,。材料采用計(jì)劃成本核算,，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異,、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列,。

(9)“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》(2018)的相關(guān)規(guī)定,，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶(hù)付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。

(10)“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類(lèi)別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類(lèi)別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。

(11)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列,。

(12)“債權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額,，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,。企業(yè)購(gòu)入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,。

(13)“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,。

(14)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款,、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列,。

(15)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制,、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額,，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。

(16)“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。

(17)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額,，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列,。

(18)“在建工程”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額,，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。

(19)“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(20)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)持有的專(zhuān)利權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備后的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,。

(21)“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分,。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列,。

(22)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用,。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷(xiāo)的部分,，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額分析填列,。

(23)“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

(24)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明

(1)“短期借款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列,。

(2)“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列,。

(3)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料,、商品和接受服務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

(4)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列,。

(5)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列,。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。

(6)“合同負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》(2018)的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶(hù)付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同負(fù)債,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。

(7)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償,。企業(yè)提供給職工配偶,、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,，也屬于職工薪酬,。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利,、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列,。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,，也在本項(xiàng)目列示,。

(8)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),，包括增值稅,、消費(fèi)稅,、資源稅,、土地增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車(chē)船稅,、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等,。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)目列示,。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的,，如印花稅、耕地占用稅等,，不在本項(xiàng)目列示,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額,，應(yīng)以“-”號(hào)填列,。

(9)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列,。其中的“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息,。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中,。

(10)“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類(lèi)別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列,。

(11)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列,。

(12)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額,，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列,。

(13)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金(和利息),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期的應(yīng)付債券后的金額計(jì)算填列,。

(14)“租賃負(fù)債”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映,。

(15)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額,，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額,，以及“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額。

(16)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟,、產(chǎn)品質(zhì)量保證,、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列,。企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2018)的相關(guān)規(guī)定,，對(duì)貸款承諾等項(xiàng)目計(jì)提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在本項(xiàng)目中填列,。

(17)“遞延收益”項(xiàng)目,，反映尚待確認(rèn)的收入或收益。該項(xiàng)目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額,、售后租回形成融資租賃的售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額等其他遞延性收入,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目中攤銷(xiāo)期限只剩一年或不足一年的,，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行攤銷(xiāo)的部分,，不得歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債,，仍在該項(xiàng)目中填列,，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

(18)“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列,。

(19)“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,，減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)(含一年)到期的非流動(dòng)負(fù)債,，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映,。

【提示】“預(yù)收賬款”科目和“預(yù)付賬款”科目期末填列方法。

3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明

(1)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債日企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”科目的期末余額填列。

(2)“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具的期末賬面價(jià)值,。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類(lèi)為金融負(fù)債的,，應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目填列,，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列;分類(lèi)為權(quán)益工具的,，應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目填列,，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列,。

(3)“資本公積”項(xiàng)目,，反映企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列,。

(4)“其他綜合收益”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。

(5)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目,，反映高危行業(yè)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目的期末余額填列。

(6)“盈余公積”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列,。

(7)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列,。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列,。

資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　　　　　　　　會(huì)企01表

編制單位：　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　　　　　單位：元

【總結(jié)】資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目列報(bào)總結(jié)：

(1)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：通常是在賬面價(jià)值的基礎(chǔ)上計(jì)算列報(bào)金額，特殊的項(xiàng)目包括：

(2)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：流動(dòng)負(fù)債通常按賬面余額或明細(xì)科目余額分析填列;非流動(dòng)負(fù)債在賬面余額的基礎(chǔ)上減去一年內(nèi)到期的項(xiàng)目填列,，特殊項(xiàng)目包括：

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)