營業(yè)利潤_2020年《初級會計實務》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：陳越2020-05-14 14:21:23

備考初級會計職稱,，我們不能指望一天就學會所有的考試內容，堅持緩緩發(fā)力,，爭取每天都學有所得,，這才是正確的備考態(tài)度。

【本題所屬章節(jié)】《初級會計實務》第五章收入,、費用和利潤

【不定項選擇題】乙公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，城市維護建設稅稅率為5%,，教育費附加征收率為3%,，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝服務均為乙公司的主營業(yè)務,，商品售價均不含增值稅,，銷售實現(xiàn)時結轉成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經濟業(yè)務活動：

（1）5月3日,，對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元,，該批商品成本為280萬元,，為了盡早收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20,，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素）,，丙公司于5月15日支付貨款。

（2）6月,，銷售一批原材料,，銷售收入為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元,，材料的成本為40萬元,。

（3）7月，乙公司應交納的增值稅為26萬元,，消費稅為27萬元,。

（4）12月，乙公司支付商品展覽費和廣告費共10萬元,，發(fā)生售后服務網(wǎng)點的職工薪酬15萬元,，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費2萬元，為擴展市場而發(fā)生的業(yè)務招待費4萬元,，匯兌損失3萬元,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他相關因素，不考慮納稅調整事項,，分析回答下列問題,。（答案中金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），乙公司做出的下列會計處理中正確的是（　?。?。

A．5月3日確認主營業(yè)務收入500萬元

B．5月3日確認主營業(yè)務收入495萬元

C．5月15日確認財務費用5萬元

D．5月15日確認財務費用5.65萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列說法中錯誤的是（　?。?。

A．乙公司應確認主營業(yè)務收入60萬元

B．乙公司應確認其他業(yè)務收入60萬元

C．乙公司應確認主營業(yè)務成本40萬元

D．乙公司應確認其他業(yè)務成本40萬元

（3）根據(jù)資料（3），下列各項中正確的是（　?。?。

A．乙公司應確認稅金及附加的金額為57.24萬元

B．乙公司應確認城市維護建設稅金額為2.65萬元

C．乙公司應確認的教育費附加金額為1.59萬元

D．乙公司應確認稅金及附加的金額為31.24萬元

（4）根據(jù)資料（4），乙公司下列會計處理中正確的是（　?。?。

A．確認銷售費用27萬元

B．確認管理費用6萬元

C．確認財務費用3萬元

D．確認期間費用34萬元

（5）根據(jù)上述資料，乙公司計算的營業(yè)利潤和所得稅費用的金額正確的是（　?。?。

A．營業(yè)利潤為169.76萬元

B．營業(yè)利潤為163.94萬元

C．所得稅費用為42.44萬元

D．所得稅費用為40.99萬元

【答案及解析】

（1）

【答案】AC

【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認的財務費用不影響已確認的主營業(yè)務收入的金額500萬元,，選項A正確,，選項B錯誤；丙公司在20天內付款,，享受的現(xiàn)金折扣為1%,，所以確認財務費用500×1%=5（萬元），選項C正確,，選項D錯誤,。

（2）

【答案】AC

【解析】銷售材料的收入計入其他業(yè)務收入，結轉的成本計入其他業(yè)務成本,。

（3）

【答案】BCD

【解析】乙公司應確認的城市維護建設稅=（26+27）×5%=2.65（萬元）,，選項B正確；乙公司應確認的教育費附加=（26+27）×3%=1.59（萬元）,，選項C正確,；乙公司應確認的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24（萬元），選項A錯誤,，選項D正確,。

（4）

【答案】BCD

【解析】乙公司應確認的銷售費用=10+15=25（萬元），選項A錯誤；乙公司應確認的管理費用=2+4=6（萬元）,，選項B正確；發(fā)生的匯兌損失3萬元計入財務費用,，選項C正確,；乙公司應確認的期間費用=25+6+3=34（萬元），選項D正確,。

（5）

【答案】BD

【解析】乙公司應確認的營業(yè)利潤的金額=500[資料1]+60[資料2]-280[資料1]-40[資料2]-65×（5%+3%）[資料1,，根據(jù)增值稅計算的城市維護建設稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-7.8×（5%+3%）[資料2，根據(jù)增值稅計算的城市維護建設稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-31.24[根據(jù)資料3計算的稅金及附加]-5[資料1財務費用]-34[資料4期間費用]=163.94（萬元）,，選項A錯誤,，選項B正確；應確認的所得稅費用金額=163.94×25%=40.99（萬元）,，選項C錯誤,，選項D正確。

注：以上《初級會計實務》學習內容由東奧教研專家團隊提供