2020年《初級會計實務(wù)》第五章重要考點詳解-所得稅費用

來源：東奧會計在線責編：詩行2020-03-10 16:30:47

初級會計實務(wù)中,，“所得稅費用”如何計算,？涉及到哪些賬務(wù)處理？針對考生提出的以上疑問,，東奧小編帶來了相關(guān)的考點詳解,，建議收藏學(xué)習！

【重要考點詳解】所得稅費用

（一）應(yīng)交所得稅的計算

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）【而非稅后】的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計算公式為：

間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【提示】稅前指繳納“所得稅”前,。

企業(yè)當期應(yīng)交所得稅的計算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

項目	核算內(nèi)容
納稅調(diào)整增加額	1．職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除
	2．職工工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分
	3．職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
	4．業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰
	5．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除,；超過部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
	6．公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,，準予扣除
	7．稅收滯納金,、罰金罰款（不讓扣）
納稅調(diào)整減少額（重點掌握兩個）	1．國債利息收入
納稅調(diào)整減少額（重點掌握兩個）	2．前五年內(nèi)未彌補虧損等