初級(jí)會(huì)計(jì)考生們加油吧！東奧小編祝大家備考順利,！

【不定項(xiàng)選擇題】

甲,、乙、丙,、丁,、戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,，2014年11月30日,，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末余額為：貨幣資金項(xiàng)目18 500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目3 600萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目800萬(wàn)元,，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目100萬(wàn)元,，12月份相關(guān)交易事項(xiàng)如下：

(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬(wàn)元,，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)元,，雙方簽訂合同時(shí),，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓,，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生,。

(2)15日,，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品,，實(shí)際成本900萬(wàn)元,。銷售協(xié)議約定，售價(jià)1 200萬(wàn)元,，相關(guān)增值稅稅額204萬(wàn)元,，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項(xiàng)于2015年3月份結(jié)算,。

(3)20日,，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi),，并直接從代銷款中扣除,。協(xié)議價(jià)款600萬(wàn)元，實(shí)際成本460萬(wàn)元,。25日,，收到代銷清單，已售出50%的商品,，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票,，同時(shí)已將收到的扣除手續(xù)費(fèi)的代銷商品款存入銀行(代銷手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)。

(4)戊公司商品退回,，退回商品部分的價(jià)款為20萬(wàn)元,，增值稅稅額3.4萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元,，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的,，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，已確認(rèn)收入,，款項(xiàng)尚未收到,，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票,，期限為5個(gè)月,，用于抵償其他款項(xiàng)。

要求：假定不考慮其他因素,，分析回答下列問(wèn)題,。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2015年)

(1)根據(jù)資料(1)，下列選項(xiàng)中正確的是(　　),。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元

B.確認(rèn)發(fā)出商品120萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款234萬(wàn)元

D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2),，15日預(yù)收貨款時(shí)下列選項(xiàng)中正確的是(　　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　842.4

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　842.4

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　540

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　540

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　842.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　720

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　　　122.4

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　720

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　720

(3)根據(jù)資料(3),，下列選項(xiàng)中正確的是(　　),。

A.20日發(fā)出商品，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元

B.25日銷售費(fèi)用增加15萬(wàn)元

C.25日銀行存款增加336萬(wàn)元

D.20日發(fā)出商品,，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬(wàn)元

(4)根據(jù)資料(4),，下列選項(xiàng)中正確的是(　　)。

A.庫(kù)存商品增加12萬(wàn)元

B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元

C.沖減銷售商品收入20萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)190.6萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(1)到(4),，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是(　　),。

A.應(yīng)交稅費(fèi)181.6萬(wàn)元

B.預(yù)收款項(xiàng)1520萬(wàn)元

C.貨幣資金19556萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款3400萬(wàn)元

【考點(diǎn)】利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法

【答案與解析】

1、正確答案:B

答案解析 :

銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難,，不符合收入確認(rèn)條件,，分錄如下：

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　120

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　120

同時(shí)，

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　34

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2,、正確答案:D

答案解析 :

預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　720

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　720

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3,、正確答案:B,C

答案解析 :

20日，發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　460

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　460

25日,，收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 　　　　　　　　　230

貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　230

借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

收到丁公司支付的貨款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　336

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　336

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4,、正確答案:A,B,C

答案解析 :

退回商品分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 　3.4

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

同時(shí)，

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬(wàn)元),，收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票,，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng),，應(yīng)收賬款減少210.6萬(wàn)元,，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元。

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5,、正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

應(yīng)交稅費(fèi)=100+34+51-3.4=181.6(萬(wàn)元);預(yù)收款項(xiàng)=800+720=1520(萬(wàn)元);貨幣資金=18500+720+336=19556(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款=3600+34+351-15-336-23.4-210.6=3400(萬(wàn)元),。