初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻答疑：交易性金融資產(chǎn)
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【答疑總結(jié)】
甲公司2016年1月1日購入面值為400萬元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款416萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息16萬元),，另支付交易費(fèi)用2萬元,，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2016年1月5日,，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息16萬元,，2016年12月31日，A債券的公允價(jià)值為424萬元,，2017年1月5日,，收到A債券2016年度的利息16萬元;2017年4月20日，甲公司出售A債券,，售價(jià)為430萬元,。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為( )萬元。
A.30
B.22
C.32
D.6
正確答案:A
答案解析:甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=430-(416-16)=30(萬元),?；蛘撸瑧?yīng)確認(rèn)投資收益=(430-424)+[424-(416-16)]=30(萬元),。
【問題】
能否把會計(jì)科目幫我寫一遍?
【答疑】
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
購入時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本400
應(yīng)收利息16
投資收益2
貸：其他貨幣資金418
1月5日：
借：其他貨幣資金16
貸：應(yīng)收利息16
12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)24
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益24
借：應(yīng)收利息16
貸：投資收益16
2017年1月5日：
借：其他貨幣資金16
貸：應(yīng)收利息16
2017年4月20日：
借：其他貨幣資金430
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本400
——公允價(jià)值變動(dòng)24
投資收益6
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益24
貸：投資收益24
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